נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2019 יולי 320 + נטו

54

פרישה ופנסיה

פרישה/פריסה במחשבה תחילה

| איציק בן-ארויה C.L.U יועץ פנסיוני |

מלהשית על הפורש טרחה מיותרת בהתייצבות אצל פקיד השומה, ובהגשת דוח שנתי מקוצר, בכל אחת משנות הפריסה. בחזרה לפריסה. בחישוב ההכנסה השנתית של הפורש בכל אחת משנות הפריסה, יבואו בחשבון הכנסותיו מפנסיה, ולכן אנו מקפידים לשאול האם בכוונת הפורש להמשיך לעבוד כשכיר, או האם יהיו לו הכנסות כעצמאי, שכן יש להתחשב גם בהכנסות אלה. אולם יש נתון נוסף שיש לקחת בחשבון, בחישוב ההכנסה החייבת – הפטור על הקצבה המזכה. כאשר אנו מתכננים את חבות המס על המענקים החייבים, יש לזכור שכל מקבל קצבה שהגיע לגיל פרישה, זכאי לפטור על קצבה מזכה (בקיזוז מענקים פטורים שקיבל וכן בקיזוז היוון שערך בעבר, או מבקש לעשות בפרישה). על כן, בתכנון המס בפרישה, יש תחילה לחשב את הפטור המגיע לפורש במסגרת "נוסחת הקיזוז", ורק לאחר מכן לחשב את הפריסה האופטימלית על המענק החייב, שכן מניין שנות הפריסה עשוי להשתנות בתלות בפטור על הקצבה המזכה.

במאמר זה נעסוק בפורשים לפנסיה, כשבידיהם מענקי פרישה חייבים במס. פריסה כזכור, היא דרך להקטין את חבות המס על מענקי הפרישה החייבים, וזאת באמצעות פריסת המענק החייב על פני מספר שנים קדימה, כך שלא רואים בכל המענק החייב כאילו התקבל בשנת הפרישה, אלא כאילו התקבל לשיעורין, במהלך שנות הגמלאות. בביצוע פריסה, חלק יחסי מתוך המענק החייב מתווסף בכל שנה להכנסה החייבת באותה השנה, וכך המס המשולם חל על סכום שנתי נמוך יותר. לולא היינו מבצעים פריסה, היה המענק החייב כולו מצטרף להכנסה השנתית החייבת בשנת הפרישה, וגורר תשלום מס גבוה, שכן בדרך כלל, ההכנסה בשנת הפרישה גבוהה מההכנסה בשנות הפנסיה שלאחריה. נדגיש כי יש פעמים שהמס החל על המענקים החייבים ללא פריסה, זהה למס החל עם ביצוע פריסה, וכן יש פעמים שהחיסכון במס בביצוע הפריסה הוא קטן יחסית או זניח. במקרים אלו, אין לעשות פריסה לשם ביצוע הפריסה, ויש להימנע

הכותב - יועץ פנסיוני, בעלים של ''איציק בן ארויה ליווי פנסיוני בע''מ'', חברה העוסקת בייעוץ פנסיוני לחברות ולפרטיים, וכן בהדרכות מקצועיות בתחום הביטוח, הפנסיה והגמל. מנהל אקדמי בהכשרת יועצים ומשווקים פנסיוניים בגופים מוסדיים ונמנה עם מומחי חברת ''חשבים ה.פ.ס. - מידע עסקי בע''מ"