ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

134 2024 יוני 573 ידע למידע

מע"מ על מחילת הלוואה שנתן אדם פרטי כהשקעה בחברה השאלה:

?

אדם פרטי התחייב להשקיע בחברה שני מיליון ש"ח. הוא העביר לחברה מיליון ש"ח (שהומרה להשקעה). לאחר שנתבע על יד 1 להלוואה מסוג סייפ החברה כי לא העביר שני מיליון כפי שהתחייב אלא רק מיליון, סוכם בהסדר מיליון 1 פשרה כי לא יעביר את המיליון השני, אולם ימחל על הלוואה שכן ש"ח הועבר. לכן נוצרה לחברה הכנסה ממחילת הלוואה. האם הכנסה זו ממחילה הלוואה חייבת במע"מ? החברה בדקה וטוענת שהמחילה אינה חייבת במע"מ.

עו"ד אודי אסא משיב: (א) לחוק מע"מ קובע שתרומה, תמיכה או סיוע אחר שקיבל 12 סעיף עוסק ייחשבו חלק ממחיר עסקאותיו. מדובר למעשה במקור חיוב במע"מ נפרד ועצמאי, שלמעשה מטיל חבות במס ערך מוסף גם במקרים שבהם לא בוצעה "עסקה", כהגדרתה בחוק מע"מ. לסעיף זה ישנם . 1976 לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו- 3 חריגים הקבועים בתקנה משמעות הסעיף היא שכל תקבול המתקבל בידיו של עוסק, ובעל קשר ישיר לתחום עיסוקו של העוסק (להבדיל למשל מתקבול הניתן לאדם

הרשום כ"עוסק", אולם ניתן לו בכובעו הפרטי), ייכלל כחלק ממחיר עסקאותיו, דהיינו שעל העוסק לכלול תקבול זה בדוח התקופתי לרשויות מע"מ ולשלם בגינו מס עסקאות. , פרשנות מרחיבה, 12 לאורך השנים העניקו לו הפסיקות של בתי המשפט שדנו בתחולת סעיף באופן שנקבע כי לא רק תקבולים שהתקבלו ב"עין", אלא גם תקבולים "רעיוניים" (למשל (א) 12 מחילת חוב, ויתור על הפרשי ריבית והצמדה וכו') – נכללים תחת הוראות סעיף תה"ל 141/00 מרכז הירידים בישראל, וכן ע"א 1608/91 לחוק מע"מ [ראו למשל ע"ש תכנון המים לישראל בע"מ]. ראוי לציין כי ישנם מקרים שבהם מחילת חוב לא תהיה חייבת במע"מ, וזאת בהתקיים שני התנאים המצטברים הבאים: . המחילה אינה רצונית בעיני המוחל – למשל כאשר הנמחלת חסרת כושר פירעון או 1 שפירעון ההלוואה יביא אותה להיות חדלת פירעון.

המשיב - ממשרד עורכי דין שלומי ואקנין ושות'