ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי מקרקעין שאלות ותשובות

2024 פברואר 569 ידע למידע 107

במקרה שהנאמנות אכן אינה לטובת נהנה ספציפי, ולנאמן יש שיקול דעת להוסיף נהנים (מתוך רשימה סגורה – למשל רק מתוך הילדים של הזוכים). מה המיסוי שיחול על נכס המקרקעין בעת העברתו לנאמנות עם פטירת הלקוחה, ולאחר מכן – האם יהיה אירוע מס נוסף בעת העברתו לנהנה הסופי שייבחר על ידי הנאמן?

עו"ד יוני כהן משיב: מנתוני השאלה לא ברור מה המשמעות של ההורשה לנאמן ובמה היא שונה ממינוי מנהל עיזבון במסגרת הצוואה שינהל את העיזבון. לפיכך "הורשה איננה מכירה..." לחוק מיסוי מקרקעין קובע: 4 סעיף הורשת עיזבונה של הלקוחה לנאמן עבור הנהנים אינה מהווה "מכירה" לעניין חוק מיסוי מקרקעין, אינה חייבת בדיווח ואינה מקימה חבות במס שבח ו/או רכישה. למעלה מן הצורך וככל שיבקש הנאמן בעתיד להעביר את הנכסים לנהנים, נציע לעדכן את מיסוי מקרקעין בהודעת נאמנות לאחר הפטירה.

) לחוק נקבע שחלוקה ראשונה של נכסי העיזבון בין יורשים, לא תיחשב 4 (ג)( 5 בסעיף מכירה לעניין החוק וכפוף לכך שלא שולמו כספים מחוץ לעיזבון לצורך תשלומי איזון. משכך לאחר פטירתה יוכלו היורשים לחלק את הנכסים ביניהם בחלוקה ראשונה כאמור וללא תשלומי איזון. ככל שהנאמן יבקש להעביר את הנכסים על שמם של הנהנים, העברה מנאמן לנהנה לפי לחוק פטורה ממס. 69 סעיף ככל שהנאמן יבחר להוסיף נהנה מעבר לנהנים אשר היו ידועים בעת הפטירה, הרי אז יהיה מדובר בעסקה ולפיה הנהנים מוכרים חלק מזכויותיהם לנהנה החדש שנוסף.

המשיב - מומחה במיסוי מקרקעין ממשרד מאיר מזרחי ושות עורכי דין