ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי מקרקעין שאלות ותשובות

126 2023 יוני 561 ידע למידע

מס רכישה והקצאת מניות בהעברת נכס מקרקעין מיחיד לחברה השאלה:

?

. מה שיעור מס רכישה שיש לשלם על העברת נכס מקרקעין מיחיד לחברה? 1 . האם יש לקבל משמאי הערכת הנכס? 2

. האם אפשר להקצות תמורת הנכס מניות בפרמיה או בערר נקוב של המניות? 3

עו"ד רו"ח חגי גרוס משיב: השאלה עוסקת בשינוי מבנה, שבמסגרתו מעוניין היחיד להעביר זכויות בנכס מקרקעין שברשותו, לידי חברה. אף על פי שהדבר לא צוין במפורש בשאלה, נניח שכוונת השואל להעברת נכס המקרקעין בפטור ממס לפי לחוק מיסוי מקרקעין. חשוב 70 א לפקודת מס הכנסה וסעיף 104 סעיף ) 1 א(ב 104 לציין כי ביחס להעברת מקרקעין מכוח סעיף זה, קובע סעיף שחובה להעביר את מלוא הזכויות בנכס:

"הועבר נכס לחברה שהיא איגוד מקרקעין או שהיתה לאיגוד מקרקעין לאחר העברת הנכס, יחולו הוראות סעיף קטן (א), ובלבד שהועברו מלוא זכויותיו של המעביר בנכס, שנים ממועד 5 ואם הנכס המועבר הוא קרקע, הושלמה בניית בנין על אותה קרקע בתוך ההעברה, בהתאם לתנאים שקבע המנהל." וכעת לנקודות שהעלה השואל: . לגבי מס רכישה, בהנחה שההעברה מקיימת את כל התנאים הנקובים בפקודה לעניין 1 בלבד מכוח סעיף 0.5% מס שבח, תיהנה החברה משיעור מס רכישה מופחת של "בכל מקום שבו לא מתחייבת מכירה במס על השבח, מחמת האמור בפרק :) 4 ד( 104 משוויה". 0.5% זה, תתחייב המכירה במס רכישה בשיעור של . שווי הנכס חשוב הן לצורך קביעת החבות במס הרכישה, והן לעניין התנאים הנוגעים 2 לשווי המניות שהוקצו ביחס לכלל מניות החברה. על כן מומלץ בהחלט להיעזר בשמאות עדכנית ביחס למקרקעין.

המשיב - עו"ד ורו"ח, בעל משרד פרטי בתחומי המס בכלל ומיסוי מקרקעין בפרט, מתמחה במיסוי )Hagay@Gross.tax( מקרקעין