ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

110 2023 יוני 561 ידע למידע

"פעילות עסקית" או "רווח הון" לעניין מיסוי הכנסות LLC שיש לחברה משפחתית בישראל משותפויות בארה"ב ואפשרות לקזז הפסדים השאלה: LLC חברה משפחתית בישראל משקפת הפסדים/ רווחים משתי שותפויות היו הפסדים מהשותפויות אשר נכללו 2020-2017 בארצות הברית. בשנים נמכרו 2021 בחברה המשפחתית והועברו לדוח האישי של בעל המניות. בשנת הפרויקטים והרווח הועבר לדוח האישי של בעל המניות בחברה המשפחתית. בתיק של בעל המניות? האם מס רווח הון או מס 2021 מהן אפשרויות מיסוי הרווח בשנת שולי? ?

רו"ח יצחק רופא משיב: ההבחנה בין פעילות עסקית ("מס שולי") ורווח הון היא נושא המעסיק את רשות המסים, הנישומים ובתי המשפט במספר גדול מאוד של מקרים, ואינה חד משמעית. הקביעה אם מכירה של נכס מהווה רווח הון או פעילות עסקית תלויה בעיקר בנסיבות החזקת הנכס. ככל שלנישום (או לחברה המשפחתית)

פעילות עסקית של השקעות, הרי השקעות אלו מוצגות כמלאי עסקי ומכירת כל השקעה מהווה חלק מהפעילות העסקית. לעומת זאת, כאשר הנכסים מוחזקים כ"רכוש קבוע", מכירת נכס מהווה אירוע הוני וחייבת בשיעורי המס של רווחי הון. ככלל, על פי נתוני השאלה, ובהנחה כי מדובר בנכסים היחידים המוחזקים על ידי החברה , לאחר שהוחזקו במשך 2021 המשפחתית, סביר להניח כי מכירת שני פרויקטים בשנת לפחות ארבע שנים (והניבו הפסדים שוטפים), מהווה רווח הון. עם זאת, מומלץ לקבל ייעוץ פרטני הבוחן את כלל השקעותיו של הנישום, לרבות באמצעות החברה המשפחתית. שאלה נוספת שלא נשאלה, אולם חשובה לצורך הדיון, היא שאלת קיזוז ההפסדים, שיש . האם ניתן לקזז הפסדים שנגרמו מההשקעה בפרויקט כנגד 1 לבחון בשני מישורים שונים: ועלו לחברה המשפחתית ולנישום? LLC . מה דין הפסדים שנוצרו בחברת 2 מכירת הנכס?

המשיב – רו"ח יצחק רופא, מומחה במיסוי בין-לאומי וישראלי. שימש כיועץ מיסוי בין-לאומי בבנק . בעברו שימש מפקח ביחידה למיסוי בין-לאומי במחלקה המקצועית ברשות UBS Switzerland המסים. כיום במשרד מאיר מזרחי ושות' עורכי דין