ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי מקרקעין שאלות ותשובות

166 2023 אפריל 559 ידע למידע

מיסוי העברת דירות בירושה לילדים לפי צוואה ומס רכישה בהעברת חלק מהדירות במתנה השאלה: לזוג הורים לשני ילדים שתי דירות בבעלותם, ובעבר לא מכרו דירות בפטור ממס. בצוואה הדדית שעשו ההורים נכתב שבפטירת הראשון מביניהם חלקו באחת הדירות (דירה ספציפית), יועבר לשני הילדים בחלקים שווים. כלומר מאותה דירה. התכנון (שלא נרשם בצוואה) הוא 25% יחזיקו כל אחד ב- שלאחר פטירת בן הזוג הראשון, יעביר בן הזוג השני במתנה את המחצית הנותרת של במתנה). 25% בירושה ו- 25% מהדירה ( 50% הדירה לילדים, כך שלכל אחד מהם יהיו לאחר פטירת בן הזוג השני, כאשר הדירה השנייה תעבור בירושה בחלקים שווים לילדים, האם יחול מס על חלק מסוים או על שלב כלשהו בהעברת הדירות לילדים? אם כן, על איזה חלק או שלב יחול המס והאם יש דרך להימנע מכך? אם לא, אזי מתוקף מה יחול הפטור? ?

עו"ד טלי יהושע משיבה: ההנחה היא כי הילדים המתוארים בשאלה הם בגירים.

בגין העברת הדירות או חלקים מהן בירושה, לא חל מס שבח או מס 1/3 רכישה. בגין העברת הדירות או חלקים מהן במתנה לילדים חל ממס הרכישה הרגיל. נוסף על כך, העברה במתנה מחייבת המתנה של ) לחוק. 2 ב( 49 תקופת צינון עד שניתן יהיה למכור את הדירה בפטור לפי

בנוגע לדירה השנייה, שתעבור במלואה בירושה לילדים, התכנון המתואר בשאלה יאפשר ) לחוק, שכן בן הזוג השני יעביר את 5 ב( 49 לילדים ליהנות במכירתה מפטור לפי סעיף חלקו בדירה הראשונה לילדים במתנה, וכך יישאר קודם לפטירתו הבעלים של דירה יחידה ) 5 ב( 49 (הדירה השנייה). הכול כמובן כפוף לכך שמתקיימים יתר תנאי הפטור לפי סעיף לחוק. ואולם, בנוגע לדירה הראשונה התכנון האמור עלול לעורר קושי מסוים. מאחר שחלק ) 25% ) הגיע לכל אחד מהילדים בירושה, וחלק מאותה דירה ( 25% מהדירה הראשונה ( הגיע לכל אחד מהילדים במתנה, קיימת חשיפה - שלא יראו במחצית הדירה שבידי כל ג) 1 (ג 9 ג לחוק ובסעיף 49 אחד מהילדים משום "ספיח" לצורכי החזקות המנויות בסעיף ) לחוק. הווה אומר, מחצית הדירה תיחשב "דירה נוספת" הן לצורכי מס השבח והן 2 (

המשיבה - ממשרד עו"ד מאיר מזרחי ושות'