ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2023 פברואר 557 ידע למידע 73

משווי הנכסים הנמצאים במדינה הזרה, מס אשר עלול לנגוס בכל התשואה הצפויה, ואף מעבר לכך. בעת השקעה במדינות עם מיסוי עיזבון, הנטייה תהיה לבצע את ההשקעות באמצעות חברה, לרוב חברה שאינה מקומית, כדי שלא לחשוף את המשקיע למיסוי עיזבון במקרה של פטירה או העברה במתנה. עם זאת, יש להביא בחשבון את המיסוי המקומי (למשל מס חברות), ואת המס שיחול בעת משיכת דיווידנד. דוגמה לאופן השקעה באנגליה יכולה להיות באמצעות חברה ישראלית הנחשבת חברה משפחתית, כלומר, חברה שנחשבת שקופה מבחינת דיני המס בישראל. החברה הישראלית תשלם מס באנגליה ככל חברה זרה, אולם בישראל תחושב ההכנסה כאילו התקבלה אצל היחיד. אופן השקעה זה אינו מתאים לכולם וצריך להביא בחשבון גם היבטי ביטוח לאומי בישראל, ואת היכולת לקבל כזיכוי את המס ששולם באנגליה, אולם בתכנון נכון הוא עשוי להניב יתרונות מס למשקיע הישראלי. , קיימות דרכים שונות ומגוונות לסיכום לבצע השקעות בחו"ל, החל בהשקעה באופן פרטי על ידי יחידים, עבור בהשקעה באמצעות חברות ישראליות שבבעלותם, וכלה במקרים מסוימים באמצעות חברות מקומיות. אופן בחירת מבנה ההשקעה, כמו גם מבנה ההון של העסקה (מימון עצמי מול מימון בנקאי והלוואות) יתבצע בהתאם לאופי ההשקעה ולמדינה שבה תתבצע ההשקעה.

השקעה בקפריסין: להבדיל מיוון, אין אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לקפריסין, ולפיכך משקיע ישראלי יידרש לשלם מס בישראל, אבל יוכל לקבלו כזיכוי עד גובה המס ששילם בקפריסין. מיסוי ההכנסה משכירות בקפריסין ליחיד תושב ישראל יהיה בהתאם למדרגות , תלוי 35% המס הנהוגות בקפריסין (עד בגובה ההכנסה). עם זאת, כאשר ההכנסה משכירות מופקת על ידי חברה, שיעור המס בלבד. נוסף על כך, קיים 12.5% יעמוד על .2.65% מס סובסידיה בשיעור של עד משקיע ישראלי שיחזיק בנכס בקפריסין עשוי לבקש לשלם מס סופי בשיעור של בישראל, מבלי לדרוש הוצאות (למעט 15% הוצאות פחת) או זיכוי בגין המס ששולם בקפריסין, או לחלופין להחזיק את הנכס באמצעות חברה, וליהנות משיעורי מס במס החברות 23% החברות המופחתים (עד הישראלי, בניכוי המס ששולם בקפריסין). ההחלטה על מבנה ההחזקה תתקבל, כמו בכל מקרה אחר, בהתאם לאופי הפעילות ואופי המשקיע. השקעה באנגליה: השיקולים בהשקעה באנגליה, כמו גם בהשקעה בארצות הברית, הם מעבר למיסוי ההכנסות או רווח ההון הרגילים, שכן במדינות אלו, כמו במדינות נוספות, יש להביא בחשבון את עקרונות מיסוי העיזבון, במקרה שבו בעל הנכס נפטר והנכס עובר בירושה. המיסוי על גובה 50%- עזבונו של הנפטר עשוי להגיע עד ל