ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

72 2022 אוקטובר 553 ידע למידע

ואולם, בהתבסס על מידע מוגבל שסיפקה החברה הדנית בנוגע לפעילויות שבוצעו בלוקסמבורג, בית המשפט קבע כי הדיווידנד ששולם לחברת האם הלוקסמבורגית הועבר לקרנות הפרייבט אקוויטי וייתכן שאף למשקיעים הסופיים, וכי לחברה הלוקסמבורגית אין תפקיד מוגדר. על בסיס זה, נוצר מצב כי להצהרה של רשויות המס בלוקסמבורג ולפיה חברת האם הלוקסמבורגית "למיטב ידיעתה… היא הבעלים המוטב של כל הדיווידנדים " לא ניתן TDC- ששולמו על המניות ב כל משקל. זאת ועוד, החברה הדנית לא חשפה את זהותם של כל אחד מהמשקיעים הסופיים וכן לא טענה כי קרנות הון פרטיות יכלו להפעיל אמנות מס דניות אם הדיווידנדים היו משולמים ישירות לקרנות. על בסיס זה הגיע בית המשפט למסקנה כי הדיווידנד יחויב בניכוי מס במקור. לסיכום, המלצתנו היא לבחון מבני החזקות קיימים בכלל ובאירופה בפרט. לוודא מיהו בעל הזכות שביושר, לזהות ולכמת חשיפות מס, ולפעול בהתאם.

הקפריסאית אך מסכים לדלג על החברה מברמודה ובכך לבטל את ניכוי המס במקור של דיווידנד דני בין דנמרק לברמודה, באמצעות הפעלת אמנת המס דנמרק- ארצות הברית. עם זאת, גישה זו מחייבת לחשוף את זהותם של כל בעלי המניות. The TDC case – Case C-116/16 T Danmark חברת האם מלוקסמבורג החזיקה מהחברה הבת הדנית. חברת 59.1%- ב האם הלוקסמבורגית הייתה בבעלות ) של חברה אחרת מלוקסמבורג 99%( ,)SA( המאוגדת כחברה בע"מ ציבורית שהייתה בבעלות קרנות הון פרטיות. שולם דיווידנד בסך 2011 בחודש אוגוסט על ידי חברת הבת DKK מיליון 1,050 הדנית לחברת האם הלוקסמבורגית. הנישום טען כי לחברת האם מלוקסמבורג הייתה הנהלה נפרדת משלה וההחלטה על חלוקת דיווידנד יכולה הייתה להתקבל רק על ידי ההנהלה, ולכן לטענתו החברה הלוקסמבורגית הייתה הבעלים המוטב של הדיווידנד מהחברה הבת הדנית.