ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

118 2022 ספטמבר 552 ידע למידע

זיכוי מס ששולם בחו"ל בידי עובד ישראלי בגין מניות הטבה – אופציות השאלה:

?

עובד המגיש דוחות בחו"ל קיבל מניות הטבה/ אופציות. הוא ממוסה עליהן . בחו"ל העובד ממוסה על המניות במועד ההבשלה 102 בישראל לפי סעיף ולא במועד המכירה/ היציאה מידי הנאמן. האם ניתן לקבל זיכוי עבור המס ששולם בחו"ל כנגד המס ששולם בישראל?

עו"ד רו"ח אבי פרידמן משיב: זוהי שאלה חשובה מאוד שחוזרת על עצמה פעמים רבות ובמקרים רבים, ולכן אעשה הקדמה קצרה.

ככלל, כאשר אדם שהוא תושב מדינה אחת מקבל הכנסה שהופקה במדינה אחרת, עלולה להיווצר "התנגשות" בזכות המיסוי של שתי המדינות. התנגשות זו עלולה להביא למיסוי כפול, שכן גם המדינה שבה הופקה ההכנסה ("מדינת המקור") וגם המדינה שבה מפיק ההכנסה הוא תושב ("מדינת ]1 [ התושבות") מבקשות למסות את ההכנסה. זו כמובן תופעה שכיחה מאוד (ששכיחותה הולכת ומתגברת לנוכח הקלות שבה ניתן להפיק הכנסות במדינות אחרות), לכן בדרך כלל יש לבעיה הזו פתרון כבר בדין הפנימי של המדינות - "זיכוי מיסי חוץ". קרי, מדינת התושבות נותנת זיכוי על המס ששולם במדינת ]2 [ לפקודת מס הכנסה). 210-199 המקור (פתרון זה מוסדר בישראל בסעיפים כאשר הכנסה מסוימת מדווחת באותה שנה בשתי המדינות, הפתרון פשוט בדרך כלל – הנישום מדווח על ההכנסה בשתי המדינות, משלם את המס שדורשת מדינת המקור ובמדינת התושבות הוא דורש "זיכוי" על המס ששילם במדינת המקור. לעומת זאת, כאשר אותה הכנסה מדווחת בשתי המדינות בשנים שונות (כפי שעולה מנסיבות השאלה), המצב עלול להיות מורכב יותר. במקרים אלה ניתן לזהות שני "מצבי עולם": א. ההכנסה מדווחת במדינת המקור בשנה מוקדמת מהדיווח במדינת התושבות. המשיב - מתמחה בתחומי המיסוי השונים: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ וחוקי העידוד מזה לביקורת מקצועית לדוחות המס. חבר הסגל הבכיר ומרכז TaxView למעלה מעשור. מייסד מיזם אתר avi@fridman-law.com . תחום המיסים בחוג לחשבונאות במכללה האקדמית הדסה ירושלים www.taxview.co.il : המשרד