ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 ספטמבר 552 ידע למידע 117

בין צדדים שאין ביניהם יחסים מיוחדים... תדווח העסקה בהתאם לתנאי השוק ותחויב במס בהתאם."

יחסים מיוחדים מוגדרים בסעיף: "'יחסים מיוחדים' – לרבות יחסים שבין אדם לקרובו, וכן שליטה של צד אחד לעסקה במשנהו, או שליטה של אדם אחד בצדדים לעסקה, במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם אחר." שליטה מוגדרת בסעיף: או יותר באחד מאמצעי השליטה ביום 50% "'שליטה' – החזקה, במישרין או בעקיפין, ב – אחד לפחות בשנת המס." , רשויות המס יראו בכך 40% בענייננו, הגם שבהתאם לנתונים מדובר באחזקה של התקיימות של יחסים מיוחדים שכן הגדרת יחסים מיוחדים מתחילה ב"לרבות" כך . לפיכך נראה כי תנאי יחסים 50% שישנם מקרים נוספים ולא רק תנאי סף של אחזקה של מיוחדים מתקיים בענייננו. עוד יצוין כי במקרה שלנו, ככל ששיעור הריבית יהיה גבוה יותר, הרי הוא יגדיל את הוצאות הריבית בישראל וניתן יהא לשאול מדוע לרשויות המס בישראל יש עניין לטעון להגדלת הוצאות, בעוד האינטרס נמצא בצדן של רשויות המס במדינה הזרה אשר ירצו לראות יותר הכנסות ריבית. עם זאת, רשויות המס בישראל עדיין יבקשו לקבוע את מחיר הריבית כמחיר שוק, שכן בגין תשלום הריבית תחול חובת ניכוי מס במקור בישראל, בהתאם להוראות הדין הפנימי בישראל, או כפוף לאמנה למניעת כפל מס, ככל שקיימת אמנה כאמור בין ישראל ובין המדינה הזרה. על החברה הישראלית לערוך סקר שוק כדי לקבוע את טווח הריבית בגין הלוואה כאמור, . ניתן להוריד טופס כאמור 1385 וכן חלה עליה חובה לצרף לדוח המס של החברה טופס מאתר רשות המיסים.