ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

112 2022 אפריל 547 ידע למידע

המבחנים להפעלת שליטה וניהול מישראל בהגדרת "תושב ישראל" לחברה שהתאגדה בחו"ל השאלה: על פי הגדרות הפקודה גם חברה שהתאגדה בחו"ל תיחשב לתושבת ישראל אם השליטה על עסקיה וניהולם נעשה מהארץ. מהו התרגום המעשי של הגדרה זו? האם מספיק שמנכ"ל החברה ינהלה בפועל בחו"ל, או שגם על הדירקטוריון להתכנס בחו"ל (דרישה שבעידן ה"זום" היא אנכרוניסטית)? רו"ח אייל כרמי משיב: לפקודת מס הכנסה קובעת בנוגע לחברה כי 1 הגדרת "תושב" שבסעיף יראו חברה אשר התאגדה בחו"ל כתושבת ישראל, אם השליטה והניהול על עסקיה מופעלים מישראל. , קבע נגד מנהל מע"מ פתח תקוה 1609/16 בפס"ד חברת שי צמרות ע"א בית המשפט העליון כי יכולת אפקטיבית לתת הוראות, ההשפעה וקבלת החלטות בנושא מדיניות עסקית וכללית והיכן מוכרעות ההחלטות האסטרטגיות, הם המבחנים להפעלת שליטה. עם זאת, ניתן להיעזר בנתונים פורמליים כדי להסיק מהיכן הופעלה השליטה המהותית, ושליטה צורנית יכולה להוות ראיה להפעלה מהותית של שליטה אך היא איננה חזות הכול. במקרה הנדון נקבע כי גם אם מבחן השליטה והניהול הם שני תנאים נפרדים ומצטברים, בחינה מהותית-תכליתית מלמדת כי השליטה (והניהול) בחברה הייתה נתונה למנכ"ל החברה אזרח ותושב ישראל. הוא זה אשר הוצג כמומחה בתחום הנדל"ן באזור, והוא זה שקיבל החלטות על בסיס שוטף. נוסף על הדין הפנימי ועל הפסיקה קובעות אמנות המס הוראות לגבי קביעת תושבות של -נקבע כי MLI חברה: כך למשל, באמנת המס עם אירלנד עובר לתיקונה בידי אמנת ה אדם שאינו יחיד (למשל חברה), יראוהו כתושב המדינה שבה נמצא מקום הניהול הממשי והמרכזי שלו, ואם לא ניתן לקבוע באיזו מדינה נמצאים הללו, ינסו הרשויות המוסמכות של המדינות המתקשרות ליישב זאת בהסכמה הדדית. לאור התיקונים שהוכנסו באמנה נקבע שתושבות החברה תהא על פי הליכי הסכמה הדדית (בלבד) MLI בעקבות אמנת ה בין המדינות, תוך שיובאו בחשבון מקום ניהולה האפקטיבי, מקום התאגדותה, וכל גורם רלוונטי אחר. קרי, מצב של כפל תושבות אינו צריך להתקיים, אלא צריך להתקיים הליך הסכמה הדדית לקביעת תושבות אחת בלבד. ?

WWW.AHEC -TAX.CO.IL המשיב - מפירמת ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ