ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

18 2022 פברואר 545 ידע למידע

עם רשויות המס וכדי לא להביא לתאונות מס יקרות. כדי להימנע ממצבים אלה, חשוב להקפיד על כך שהעברת מוניטין העסק לחברה תתבצע באופן מקצועי תוך הקפדה על תיעוד מתאים, בגיבוי חוות דעת כלכליות לאומדן שווי המוניטין המועבר, כאשר "דרך המלך" לכך היא העברת המוניטין כחלק מהעברת כלל פעילותו של העסק (ובמקרים מסוימים התחייבות לאי תחרות), וזאת כדי לנטרל טענות למלאכותיות ו/או חוסר תום לב תוך הצגת הצדקה עסקית של ממש לעסקת מכר המוניטין. כמו כן, יש לוודא כי כל מהלך שכזה תואם לדיווחים של המוכר בשנים שקדמו לעסקה כך שלא תתקיים סתירה בין הנתונים בבסיס העסקה לבין דיווחי העבר לרשויות המס. בתוך כך יש לוודא כי מדובר במוניטין שניתן להעברה. נוסף על כל אלה יש לדאוג לקיומו של הסכם מסודר בכל הנוגע להעברת נכסי העסק לרבות המוניטין לחברה החדשה, והכול בשקיפות, כמתחייב על פי דין. עוד היבט שחשוב להקפיד עליו הוא ניכוי הפחת שנצבר בגין המוניטין הנרכש על ידי החברה. הדין מקנה אפשרות לנכות פחת בגין מוניטין שנרכש בשיעור שנתי קבוע. סייג לזכות זו מתקיים במקרים שבהם מוניטין נרכש מ"קרוב" (לדוגמה חברה שרוכשת מבעל מניותיה), ואז נדרש להוכיח שעסקת המוניטין נערכה בתום לב ומטעמים עסקיים.

שרכשה מבעל המניות בהתאם לתקנות, באופן שמקטין את הכנסתה החייבת במס. יתרון נוסף הטמון בפעילות באמצעות חברה מתבטא בהקלה של האפשרות לצרף שותפים ו/או משקיעים, או למכור או להעביר את העסק לדור הבא, וכל זאת באמצעות הקצאה ו/או העברה של מניות החברה והסדרת אופן התנהלותה של החברה והיחסים בין כלל בעלי המניות בתקנון החברה. מכירת מוניטין אחד הנושאים המחייבים תשומת לב מיוחדת בעת העברת פעילות עסק מיחיד לחברה בבעלותו הוא מכירת מוניטין העסק. להבדיל מנכסים מוחשיים, מוניטין העסק הוא נכס ייחודי לכל עסק והוא מחייב הערכה מקצועית של "ערך השוק" שלו (יוער שבתי המשפט קבעו לא אחת שקיומו ושוויו של מוניטין ייקבע באמצעות אמות מידה אובייקטיביות שיביא הנישום הטוען לקיומו של המוניטין). כאשר מדובר בעסק בעל שם הפועל פרק זמן משמעותי ונהנה מקהל לקוחות קבוע וממחזורי פעילות גבוהים, ייתכן שלמוניטין של אותו עסק יש ערך רב. מכירת מוניטין שנצבר לעסק מידי היחיד לחברה עשויה להיות בתמורה גבוהה ובכך לייצר הלוואת בעלים בסכום משמעותי ביותר. עם זאת, חשוב להקפיד על אופן העברת המוניטין לחברה כדי להימנע ממחלוקות