ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 פברואר 545 ידע למידע 143

רו"ח עופר קירו משיב: השאלה היא שאלה פרטנית וכוללת נתונים רבים הדורשים בירור פרטים אישיים של העובדת. עם זאת ניתן לומר כי בהתאם לעמדת מס הכנסה כפי , אפשר לחלק את אופן המיסוי החל 8/9/2015 מיום 2/2015 שהובעה בחוזר על מענק דמי גמולים ומענק שנים עודפות המתקבלים עם הגיע העמיתה לגיל פרישה (כפי שאירע במקרה זה כעולה מנתוני השאלה) כאמור להלן: ● מענק שנים עודפות נחשב חלק מפיצויי הפיטורין המשולמים לעובד וחלים עליהם כללי המיסוי החלים על פיצויי פיטורין. ● את מענק דמי הגמולים יש לחלק למרכיביו: ● חלק הפיצויים – ייחשב גם הוא חלק ממענק הפיצויים המשולם לעובד ויחולו עליו כללי המיסוי של פיצויי פיטורים. ● חלק התגמולים – ייחשב היוון קצבה. במקרה זה ככל שקיימת "יתרת הון פטור" שלא נוצלה, ניתן יהיה לקבלם בפטור ממס, אחרת יחויבו בשיעור מס שולי. יש ש"ח 4,500 לציין כי האמור מותנה בקיום "קצבה מזכה מזערית" לעובדת (בסך (או שתפקידם לקופת גמל 35% ), אחרת תחויב במס של 2021- לחודש נכון ל למטרת קצבה). לגבי מיסוי מענק שנים עודפות וחלק הפיצויים של מענק דמי הגמולים, יש לבחון את קיומו של פטור ממס בהתאם לנתונים האישיים של העובדת. את היתרה החייבת במס ניתן לפרוס בהתאם לכללי הפריסה קדימה או אחורה החלים על מענקי פיצויים, לרבות מועד קבלת המענק מחודש אוקטובר ואילך, המאפשר את קבלת שנת הפריסה הראשונה החל מהשנה העוקבת לקבלת הפיצויים. לגבי מיסוי חלק התגמולים של מענק דמי גמולים, יש לבחון קיומו של הון פטור לעובדת,

וקיימת אפשרות להגדילו (אך אין זה המקום להרחיב לגבי אפשרות זו). ככל ששולם מס ביתר, ניתן להגיש דוח למס הכנסה לקבלת החזר מס.

שנה. לשעבר מנהל מחלקת קופות גמל במשרד 20 המשיב - רו"ח עצמאי. בעל נסיון של למעלה מ זיו האפט ורכז קופות גמל באגף שוק ההון במשרד האוצר. BDO