ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

142 2022 פברואר 545 ידע למידע

כעיקרון, הוראת הביצוע קובעת שכל בקשה שמשמעותה שינוי במיסוי, תהווה "תיקון מהותי", להבדיל מתיקונים טכניים שאין בהם שינוי ואינם מחייבים שיקול דעת של פקיד השומה. כך מגדירה הוראת הביצוע את הקריטריונים להכרה בתיקון מהותי: א. טעות בתום לב למשל במקרים של גילוי מידע שלא ניתן היה לדעת על קיומו קודם להגשת הדוח. ב. טעות שאינה בבחינת טעות "בכדאיות העסקה". ג. תיקון שאינו מהווה שינוי בעמדה מיסויית באשר לאותה מסכת עובדתית (לדוגמה שינוי סיווג הכנסה). ד. פסיקה בבית המשפט העליון המהווה הלכה, כפוף לתחולתה. ה. פרסום חוזר או הוראת ביצוע. בנסיבות המתוארות בשאלה נראה כי מחד גיסא מדובר בתיקון מהותי שיש בו כדי לשנות את המיסוי של אותה שנה ובסיסו בטעות בתום לב (שגגה של מייצג קודם). על אף שברור לכאורה שמדובר בתיקון טכני, הרי שהגשת הדוח המתוקן ודרך אישורו עדיין נתונים לחלוטין לשיקול דעתו של פקיד השומה. משום כך אי אפשר לומר אם בקשת התיקון תניע ביקורת שומות רחבה יותר בתיק, אם לאו.

מיסוי מענק שנים עודפות השאלה:

?

שנות עבודה. היא קיבלה 37 לפנסיה מוקדמת לאחר 57 אישה פרשה בגיל מהמעסיק קצבה במשך חמש שנים, שגם ממנה הופרש לפנסיה. בהגיעה לגיל , גיל פרישה, קיבלה מענק שנים עודפות ודמי גמולים עם תשלום הפנסיה 62 הראשון מחברת הפנסיה ונוכה לה מס בשיעור המרבי. האישה משכה פיצויים . מענק שנים 62 כאשר הגיעה לגיל 161 שנות עבודה על פי טופס 37 פטורים עד התקרה בגין ). האם יש דרך לפטור חלקית את מענק 42-35 =7 עודפות ודמי גמולים הוא בגין שבע שנים ( (אישה יצאה לפנסיה 2015 השנים העודפות ודמי הגמולים? המענקים שולמו בנובמבר (התקבלו בשלושת חודשים 2016 ). האם ניתן לדחות את המענקים לשנת 2010- מוקדמת ב אחרונים של שנת המס)?