ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

120 2021 אוקטובר 541 ידע למידע

חובות דיווח

נאמנות

ב) לפקודה, על הנאמנות לפתוח תיק בישראל ולהגיש דוחות בישראל – 5() (א 131 לפי סעיף ("דוח שנתי לנאמן בנאמנות"). 1327 דוח כאמור יוגש על גבי טופס ) לפקודה. כדי 1 (ג 131 כמו כן, דוחות הנאמנות צריכים לכלול מידע רב, כמפורט בסעיף ח ("הודעה על פרטי הנאמנות"). 151 לעמוד בדרישה זו, יש לצרף, בין היתר, טופס

הנהנה הישראלי

שנים 25 נהנה תושב ישראל שמלאו לו לפקודה נוספה הוראה הקובעת שגם 223 בתיקון 500,000- יהא חייב בהגשת דוחות, אם שווי נכסי הנאמנות בסוף שנת המס אינו פחות מ .])7() ב 5() (א 131 שקלים חדשים, ובלבד שהוא מודע לעצם היותו נהנה בנאמנות [סעיף , אינן 1988- נוסף על כך, יודגש כי תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח מעניקות פטור מהגשת דין וחשבון ליחיד תושב ישראל שקיבל מכספי נאמנות, במישרין או שקלים חדשים. 100,000 בעקיפין, סכום כסף או שווה כסף, העולה על

לסיכום:

. הנאמנות תסווג כ"נאמנות תושבי ישראל" לצורכי מס בישראל. 1

. הנאמנות כפופה למס ולדיווח בגין מכירת דירת הירושה. 2

. אליבא דרשות המיסים, כל הרווח הנובע ממכירת הדירה כפוף למס בישראל, ולא רק 3 החלק המיוחס לנהנה הישראלי. . כהוראה מקלה, ייתכן שניתן ליהנות מהסדר המעניק לדירת הירושה עלות חדשה 4 ) ויום רכישה חדש. לצד ההקלות שמעניק הסדר זה, יש לשים לב Step up( לצורכי מס לכמה סייגים שהוא דורש. . בנסיבות מסוימות, גם הנהנה הישראלי יהיה חייב בפתיחת תיק ובהגשת דוחות (גם 5 אם לא היה חייב בכך קודם).