ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

148 2021 ספטמבר 540 ידע למידע

חבות המס לשאירים שירשו קופת פנסיה מאנגליה שהייתה שייכת למוריש השאלה:

?

הוריש להוריו בני 62 האם קיימת חבות מס במצב הבא: אדם שנפטר בגיל את קופת הפנסיה שלו באנגליה (הוא היה אזרח בריטי וחזר לארץ לפני 90- ה שש שנים) ההורים יקבלו את כספי הקופה בפדיון המלא של הקופה. האם . האם 90- להורים קיימת חבות מס? אם כן, מהו שיעור המס? כפי שציינו הם בני יותר מ קיימים להם זיכויים מאחר שמדובר בהכנסה פסיבית, או שהמס סופי?

רו"ח אבי קדוש משיב: ב לפקודת מס הכנסה, שדן ב"פטור לקצבה אחרת", קובע 9 סעיף כלהלן: מההכנסה לפי סעיף 35% א(א) או 9 א(א) ואינה קצבה כמשמעותה בסעיף 9 כמשמעותו בסעיף ו)- פטורים ממס; 6(9 שמקבלים שאירים ואשר אינה פטורה לפי סעיף סכום המתקבל עקב היוון קצבה פטורה לפי סעיף זה - פטור ממס. ) שמקבל אדם בהגיעו לגיל פרישה 5(2

א(א): 9 הגדרת "קצבה" בסעיף

'"קצבה" - קצבה המשתלמת מאת מעביד, או המשתלמת מאת קופת גמל וכן קצבה א) להגדרה "הכנסה 3( המשתלמת על פי ביטוח מפני אבדן כושר עבודה, כהגדרתו בפסקה ו);' 6(9 ; והכל למעט קצבת שאירים כהגדרתה בסעיף 1 מיגיעה אישית" שבסעיף

נתון בשאלה כי מדובר ב"קופת פנסיה" ולא ב"מעביד".

"קופת גמל" על פי הפקודה, היא קופת גמל כהגדרתה בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), דהיינו קופת גמל שקיבלה אישור ניהול כקופת גמל מהממונה על שוק ההון, ביטוח וחיסכון. א(א)". מעתה יש לבחון אם מדובר 9 : אין מדובר ב"קיצבה כמשמעותה בסעיף מסקנה א' ב). 9 ו)" (שממועטת מהוראות סעיף 6(9 ב"קצבת שאירים כהגדרתה בסעיף

המשיב - מומחה במיסוי קופות גמל קרנות השתלמות וקרנות פנסיה; יועץ למיסוי פרישה ומגשר