ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 ספטמבר 540 ידע למידע 149

לעניין "קצבת שאירים"

ו), קובע פטור לקצבת שאירים שעונה על התנאים בסעיף. 6(9 סעיף

בין היתר, כאשר מדובר בקצבה שמשולמת עקב פטירתו של אדם להורה של הנפטר, כדי להיות זכאי לפטור על פי סעיף זה, נדרש כי כל פרנסתו של ההורה תהיה "על הנפטר ערב פטירתו". וכן כי "אין לו כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד". לא נתון בשאלה כי ההורים עומדים בתנאי זה. נוסף על כך – קצבת שאירים הזכאית לפטור על פי סעיף זה צריכה לעמוד באחד משני התנאים הבאים:

(א) קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים;

(ב) קצבת שאירים שאינה נובעת מתשלומים פטורים, המשתלמת מקופת גמל לקצבה או בהתאם לתכנית ביטוח, או המשתלמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית, והכול בסכום שאינו עולה על תקרת הקצבה המזכה.

על פי השאלה, הקצבה לכאורה אינה עומדת בשום תנאי מתנאים אלו.

בתנאי הראשון אינה עומדת שכן על פי הגדרת "תשלומים פטורים" נדרש כי אלו יהיו סכומים ששולמו ל"קופת גמל לקצבה". כאמור, קופת הפנסיה אינה עומדת בהגדרת "קופת גמל" ולכן גם אינה עומדת בהגדרת "קופת גמל לקצבה". בתנאי השני אינה עומדת כי גם כאן נדרש כי הקצבה תשולם מ"קופת גמל לקצבה או בהתאם לתכנית ביטוח, או המשתלמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית" וקופה זו אינה עומדת בהגדרה של אף אחת מתכניות אלו. ב לפקודה: "קצבת שאירים כהגדרתה 9 : הקצבה דנן אינה עונה גם לתנאי בסעיף מסקנה ב' ו)". 6(9 בסעיף לפקודה ויינתן ב 9 משכך, הקצבה דנן מהווה לכאורה "קצבה אחרת" שעליה יחול סעיף . סכום הקצבה שבגינו יינתן הפטור בשיעור האמור, אינו מוגבל. כמו 35% פטור בשיעור של כן הסעיף קובע כי היוון קצבה בגין תשלומים פטורים יהיה פטור גם הוא.

יתרת הקצבה תהיה חייבת במס.

60 ) כי גם על הכנסה פסיבית של יחיד שמלאו לו 1() (ב 121 - קובע סעיף לעניין שיעור המס שנים, ישולם מס לפי מדרגות המס הרגילות (להכנסות מיגיעה אישית). לכן שיעור המס .10%- יתחיל מ