ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 ספטמבר 540 ידע למידע 129

שני פסקי דין מחוזיים אשר ניתנו בשנים האחרונות עוסקים בסדרי הקיזוז של הפסדים מחו"ל ובשאלות דלעיל: בעניין אמות השקעות, שבו נקבע כי חובת קיזוז ההפסד קודמת 48642-02-14 . ע"מ 1 לזיכוי המס הזר, גם אם עצם קיזוז ההפסד מונעת את היכולת לקבל כזיכוי את אותו מס זר. א(א) לפקודה, מסי החוץ יועברו לשנים הבאות (עד 205 במקרה כאמור, לפי סעיף לתקופה של חמש שנים מתום שנת המס שבה נוצרו) לקיזוז כנגד הכנסות חוץ אחרות. א(ב) גם קובע כי ככל שעודף הזיכוי נוצר בשל קיזוזו של הפסד, אזי 205 סעיף הזיכוי בשנים הבאות יוכל להיות כנגד מסים החלים על הכנסות חוץ מאותו מקור שעליו שולמו מסי החוץ וכן מאותו מקור הכנסה שממנו נבע ההפסד שקוזז ויצר את עודף הזיכוי. 28/2016 יצוין כי פסק הדין האמור מתיישב גם עם עמדה חייבת בדיווח מספר אשר פורסמה על ידי רשות המסים. בעניין אפרים גרינפלד, שבו הורחבה המגבלה "לייבא" הפסדי 1861-07-17 . ע"מ 2 הון מחו"ל, לא רק לאחר קיזוז מלא של רווחי הון בחו"ל, אלא גם לאחר קיזוז ההפסד כנגד דיווידנד וריבית מניירות ערך בחו"ל. גם במקרה כזה, חובת הקיזוז עשויה ליצור עודפי זיכוי אשר יינתנו לשימוש בחמש השנים הבאות לפי הכללים שצוינו לעיל. לאור העובדה כי מדובר בפסקי דין אשר ניתנו במחוזי, הם אינם מחייבים נישומים אחרים, הזכאים לנקוט גישות מנוגדות, והכול תוך חובת הגילוי המתאים שכן מדובר בעמדות הנוגדות את אלו של רשות המסים, אם הן מפורסמות ואם לאו.