ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

128 2021 ספטמבר 540 ידע למידע

סדר קיזוז הפסדים עסקיים והפסדי הון מחו"ל השאלה: לעניין קיזוז הפסדים מחו"ל מול מקורות הכנסה שונים. כאשר יש לי הפסדי הון מחו"ל/ הפסדים עסקיים מחו"ל, האם אני חייב תחילה לקזז אותם מול כל הרווחים הרלוונטיים והמקורות בחו"ל ורק לאחר מכן לייבא אותם לישראל? אם אני מחויב לקזז מול מלוא מקורות ההכנסה בחו"ל (למעט ), אני מפסיד את המס הזר ששילמתי בחו"ל, ולא מקבל עליו זיכוי בארץ. האם הדבר LLC נתון לבחירה שלי? האם לא אקבל זיכוי על המס הזר? ?

רו"ח (משפטן) אייל סנדו משיב: 29 העקרונות והכללים לקיזוז הפסדים מחו"ל קבועים כעיקרון בסעיפים לפקודת מס הכנסה ("הפקודה"). הכללים החלים בנוגע להפסדים 92- ו עסקיים (או פירותיים באופן כללי) שונים מאלו החלים לגבי הפסדי הון, ויוסבר בכלליות, על קצה המזלג:

א. הפסד עסקי מחו"ל:

)(א) לפקודה] 2(29 . יקוזז קודם כל כנגד רווח מעסק בחו"ל [סעיף 1

)(ב) לפקודה] 2(29 . לאחר מכן כנגד הכנסות פסיביות מחו"ל [סעיף 2

)(ד) 2(29 . היתרה תועבר לשנים הבאות לקיזוז כנגד רווח מעסק בחו"ל [סעיף 3 לפקודה] יצוין כי קיימת התייחסות ספציפית בסעיף לעסק הנשלט ומנוהל מישראל, אך התשובה לעיל אינה מתייחסת למצב זה.

ב. הפסד הון מחו"ל:

. יקוזז קודם כל כנגד רווח הון בחו"ל ורק לאחר מכן כנגד רווח הון בישראל [סעיף 1 ) לפקודה] 3() (א 92 . הפסד הון מניירות ערך בחו"ל יקוזז גם כנגד ריבית ודיווידנד מניירות ערך [סעיף 2 ) לפקודה] 4() (א 92

המשיב – ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ WWW.AHEC-TAX.CO.IL