ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
2021 אוגוסט 539 ידע למידע 149
התייחסות בהצהרת הון להחזקת מניות בשליחות בידי נאמן עבור עובד/ נותן שירותים בחברה השאלה: אני עורך הצהרת הון והנישום שלח לי הצהרה - אישור נאמן המחזיק עבורו מניות של חברה. בטבלה רשומה כמות המניות ושער הסגירה ליום ההצהרה. אין ערך מימוש כי לא מומש. כיצד נכון לטפל בכך כדי לתת ביטוי בהצהרה? בטבלה נרשם כמות "ווסט" וכמות "אנווסט" למה הכוונה? עו"ד, רו"ח הדס שרים משיבה: ראשית, משאלתך לא ברור האם מדובר בנאמנות מסוג "שליחות" או לפקודת מס הכנסה. מאחר שהתייחסת למונח 2 נאמנות לפי פרק רביעי אני מניחה שמדובר במניות שמוחזקות בשליחות עבור עובד/ נותן Vested שירותים ולכן אתייחס למצב זה בתשובתי. שנית, הצהרת הון נערכת במונחי עלות (כמה עלה לי הנכס) ולכן אין משמעות לשווי השוק של המניות למועד הצהרת ההון אלא לעלות בלבד. בהתאם, אם המניות הוקצו לעובד/ נותן שירותים ללא תמורה כלשהי, אזי העלות היא אפס. אם הוא שילם משהו או חויב במס בגין ההענקה, אזי הסכום ששילם או השווי שלפיו חויב במס יהווה עלות המניות לעניין ההצגה בהצהרת ההון. מתייחסים לחסימה משפטית של המניות. Unvested- ו Vested שלישית, המונחים ממליצה גם לקרוא את ההסכם ולפיו המניות הוענקו לאותו עובד/ נותן שירותים כדי להבין את מנגנון החסימה החל – האם הזכאות המשפטית לבעלות במניות חלה מראש או רק בתום תקופת החסימה. ?
Made with FlippingBook - Online magazine maker