ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2021 יולי 538 ידע למידע 51

אמנת מס חדשה בין ישראל לבין איחוד האמירויות – חלק ב' רו"ח (משפטנית) סלי חדד-גליבטר ורו"ח, עו"ד גדי אלימי

להוכיח שהוא תושב האמירויות ומרבית זיקותיו הן לאמירויות ולא למדינה אחרת כלשהי. משמעות הגדרה זו, אשר אינה נקבעת על פי דיני המס הפנימיים באמירויות אלא לצורכי האמנה בלבד (ואף אינה זהה בין אמנות המס השונות שהאמירויות הן צד להן), היא שיחיד בשנת מגוריו הראשונה באמירויות לא ייחשב תושב לצורכי האמנה, ולפיכך לא יהא זכאי ליהנות מהטבות האמנה. יתרה מכך, ייתכן כי יחיד כזה ייחשב תושב לצורכי מס באמירויות אך לא ייחשב ככזה לצורכי האמנה. זאת ועוד, לא די במבחן מספר הימים ונדרש כאן מבחן כפול, הבוחן גם את מרבית זיקותיו של היחיד. נציין שההגדרה נוקטת את המלים: "יחיד הנמצא באיחוד האמירויות הערביות יום 183 לתקופה או לתקופות מצטברות של year( …) ובשנת המס הקודמת…" concerned לא ברור מתי נדרש ליישם מבחן תושבות רב שנתי, אבל אין ספק שנוסח זה מצמצם את המקרים שהאמנה תחול בהם. in each of the tax

במאמרנו הקודם עסקנו באמנת המס החדשה (להלן: "האמנה") אשר נחתמה בין ישראל לבין איחוד האמירויות הערביות (להלן: "האמירויות") ובשיעורי המס שנקבעו בה. במאמר זה נרצה לעמוד על סוגיות מיוחדות העולות מתוך האמנה. הגדרת תושב בניגוד לאמנות מס אחרות, הקובעות כי תושב מדינה מתקשרת הוא בדרך כלל מי שעל פי דיני אותה מדינה חייב בה במס בשל מקום מגוריו, מקום התאגדות, מקום הניהול או כל קריטריון אחר בעל אופי דומה, בנוגע ליחידים וחברות תושבי איחוד האמירויות נקבעו באמנה כללים יוצאי דופן אשר משמעותם היא שיש לבחון את הגדרת התושבות ספציפית בנוגע לתחולת האמנה, אף אם רשויות המס האמירותיות מחשיבות חברה או יחיד פלוני כתושבים לצורכי מס, והכול כמפורט להלן: הגדרת יחיד תושב איחוד האמירויות: בנוגע ליחיד קובעת האמנה כי לצורכי האמנה תושב האמירויות ייחשב לכזה אם היה נוכח באמירויות במשך תקופות מצטברות בשנת המס הנבחנת ובשנת 183 של לפחות המס הקודמת לה, ובתנאי שאדם כזה יכול

או יותר בכלאחתמשנותהמסהנוגעותבדבר

הכותבים - ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן – פתרונות מיסוי בע"מ; www.ahec-tax.co.il