ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

50 2021 יולי 538 ידע למידע

שיעורי מס מוגבלים בעת מכירת מניות של ישות שאינה נסחרת במדינת המקור, במכירת מניות על ידי 0% : כמפורט להלן ממשלת האמירויות שהחזיקה, במישרין או החודשים 12 בעקיפין, בכל עת בתקופה של מכוח ההצבעה 10%- טרם המכירה בפחות מ מס בהחזקה כאמור, בלפחות 5%- בחברה ו מכוח ההצבעה בחברה. 10% במכירה על ידי תושב האמירויות שאינו ממשלת האמירויות ואשר החזיק בכל עת החודשים קודם למכירה 12 בתקופה של מכוח ההצבעה בחברה 10%- בפחות מ . בכל 10% יתחייב המוכר במס בשיעור מקרה אחר יחול הדין הפנימי בישראל. יש לשים לב כי ההתייחסות היא לשיעור ההחזקה בכוח ההצבעה בחברה ולא לשיעור ההחזקה בהון הישות הנמכרת או לשיעור הזכויות ברווח שלה. נציין כי במכירה של מקרקעין או במכירה או יותר מערך מניותיה 50%- של ישות ש ימים שקדמו למכירה נובע 365 במהלך ממקרקעין, כהגדרתו באמנה, יחול הדין הפנימי. חתימה על אמנת מס טומנת בחובה השלכות מיסוייות שיש לקחת אותן בחשבון בעת ביצוע פעילות בין-לאומית. במאמר הבא נעמוד על סוגיות נוספות העולות מתוך האמנה.

בכל המקרים האחרים, יחול ניכוי מס .10% במקור בשיעור תמלוגים – מתמלוגים המשולמים מחברה ישראלית לחברה או ליחיד תושבי ,12% האמירויות, ינוכה מס במקור בשיעור שהוא שיעור מס ייחודי ביחס לאמנות מס אחרות שישראל חתומה עליהן. באמירויות לא חל ניכוי מס במקור על תשלומים לתושבים זרים, ולכן ככלל, בעקבות האמנה לא צפויות להיות השלכות מס ניכרות על תושבי ישראל המתחייבים במס בישראל בגין הכנסתם. מאידך גיסא, נראה כי שיעורי המס המופחתים באמנה נקבעו במטרה לעודד גופים ממשלתיים, תכניות פנסיה וחברות פרטיות תושבי האמירויות להשקיע בישראל תוך שימור שיעורי המס הנמוכים שאליהם הם כפופים, ובכך לאפשר לחברות ישראליות להוות השקעה אטרקטיבית עבור משקיעים תושבי האמירויות (בניגוד לנדל"ן שבגינו יתחייבו במס מלא בהתאם להוראות הדין הישראלי). רווח הון במכירת מניות של חברה תושבת ישראל – כידוע, פקודת מס הכנסה מעניקה פטור ממס בתנאים מסוימים לתושבים זרים במכירת מניות של חברות ישראליות. ברוב אמנות המס שישראל חתומה עליהן רווחי ההון חייבים במס במדינת המושב בלבד, אולם האמנה מאפשרת הטלת