ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

102 2021 אפריל 535 ידע למידע

קיזוז הפסדים מעסק בחו"ל שנשלט ומנוהל מחו"ל השאלה: מהו הדין של קיזוז הפסדים מעסק נשלט זר? האם חלים על ההפסד כללים של הפסד עסקי בארץ? מהו סדר הקיזוז? האם חייבים לקזז אותו קודם מהכנסות חו"ל כמו במקרה של הפסד חו"ל רגיל? ?

עו"ד (רו"ח) אבי פרידמן משיב: ) לפקודת מס הכנסה עוסק בקיזוז הפסד מעסק או משלח יד 2(29 סעיף שהופקו מחוץ לישראל (להלן: "עסק בחו"ל") ובכלל זה גם עסק בחו"ל שנשלט ומנוהל מישראל (להלן: "עסק נשלט"): על פי הסעיף דרך הקיזוז של הפסד מעסק בחו"ל היא כדלקמן (יצוין כי ככלל, אם לא נאמר אחרת, יש חובת קיזוז בכל שלב ולא ניתן לבחור בין השלבים):

(א) הפסד שוטף מעסק בחו"ל (לרבות עסק נשלט) יקוזז תחילה כנגד הכנסות מעסק בחו"ל או רווח הון בעסק בחו"ל. (ב) יתרת ההפסד השוטף שלא קוזזה לאחר שלב (א) תקוזז כנגד הכנסות פסיביות מחו"ל. הן: ריבית, הפרשי הצמדה, דיווידנד, דמי שכירות או 29 הכנסות פסיביות לעניין סעיף תמלוגים ובלבד שאינם הכנסות מעסק. (אין חובה) לקזז את יתרת ההפסד לבחור (ג) אם ההפסד השוטף הוא מעסק נשלט ניתן כנגד הכנסות בישראל מכל מקור שהוא (למעט שלא קוזזה לאחר שלבים (א) ו-(ב) א). 2 הכנסות מהגרלות, הימורים או פרסים לפי סעיף "), אפשר הפסד מועבר (ד) את יתרת ההפסד שלא קוזזה בשנה שבה נוצר ההפסד (להלן: " לקזז בשנים הבאות כנגד הכנסות מעסק בחו"ל או כנגד רווח הון בעסק בחו"ל. לקזז את ההפסד המועבר כנגד לבחור (ה) אם ההפסד המועבר הוא מעסק נשלט ניתן הכנסות מעסק בישראל או רווח הון בעסק בישראל.

15 המשיב - מתמחה בתחומי המיסוי השונים: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ וחוקי העידוד כ לביקורת מקצועית לדוחות המס. חבר הסגל הבכיר ומרכז תחום TaxView שנה. מייסד מיזם avi@fridman-law.com . המיסים בחוג לכלכלה וחשבונאות במכללה האקדמית הדסה ירושלים www.taxview.co.il : אתר המשרד