ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

109

2021 ינואר 532 ידע למידע

מיסוי העברת נכס במסגרת שינוי מבנה ה לפקודה 104 על פי סעיף השאלה:

?

נישום בעל חברה א שעיסוקה שנים רבות בפיתוח מוצרים, רשם לאחרונה חברה חדשה ב יחד עם שותף בעל חברה ג. בעלי החברה החדשה ב הנם חברה א וחברה ג. הנישום בעל חברה א . הוא זה שממשיך לנהל את כל הפעילות, אבל כעת ממשיך את הפיתוח בחברה החדשה ב' מאחר ובחברה זו התקבלה הלוואת בעלים מחברה ג. שאלה: הרי הזכויות על המוצר שפותח שייכות לחברה א, וכעת רוב ההוצאות יהיו בחברה ב האם יש להעביר/למכור את העלויות שהושקעו עד היום מחברה א לחברה ב ומה לגבי עלויות הפטנט?

רו"ח (משפטן) אלי יזרעאלי משיב: בנתוני השאלה אין פירוט כיצד בוצעה העברת הנכס מחברה א' לחברה ב' ומדוע הזכויות לא הועברו יחד עם הנכס, אך ככלל בהעברה המבוצעת 1961- לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 104 בהתאם להוראות סעיף (להלן: "הפקודה"), לא ניתן להעביר התחייבות כלשהי, אלא רק נכסים, וזאת בכפוף להתקיימות שאר התנאים שבסעיף..

ה לפקודה: 104 אופן רישום נכס המועבר במסגרת שינוי מבנה יהיה בהתאם לאמור בסעיף

ב, המחיר המקורי שלו, יתרת המחיר 104- א ו 104 "נכס שהועבר כאמור בסעיפים המקורי, יום הרכישה ושווי הרכישה, לענין פקודה זו ולעניין חוק מיסוי מקרקעין, יהיו כפי שהיו בידי המעביר, וניכויים שהיו מותרים למעביר אילו הוא היה מוכר את הנכס יותרו למוכר בניכוי." מכאן, שבבחינת העברת העלויות שהושקעו על ידי חברה א', הרי שיש לבחון כיצד היה הטיפול החשבונאי עד להעברה. ככל והעלויות הוונו במלואן לנכס אזי הם יועברו בהתאם לאמור לעיל, כחלק מהעלות.

רואה חשבון (משפטן), בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק