ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 דצמבר 531 ידע למידע 189

רו"ח רוזט שמש משיבה: לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות 38 - ו 34 . בתקנות 1 ,, נקבעו התנאים לסיווג משיכת כספי תגמולים 1964 – גמל), התשכ"ד (קצבתיים והוניים) ע"י עמית כמשיכה כדין (ללא חיוב במס) בשל מיעוט הכנסות, כדלקמן: "אין לו ולבן זוגו הכנסות העולות על סכום ההכנסה המזערית בחודש מסוים, והגיש 60 הצהרה לקופת הגמל בדבר גובה הכנסותיו והכנסות בן זוגו לאותו חודש, בתוך ימים מתום אותו חודש (להלן - ההצהרה); הוגשה הצהרה כאמור, תשלם קופת הגמל לעמית מהתגמולים העומדים לזכותו, סכום שהוא ההפרש שבין סכום ההכנסה המזערית לבין סכום הכנסות בני הזוג כאמור בהצהרה; ההצהרה תהיה בתוקף לתקופה של חודשיים נוספים על החודש שלגביו ניתנה (להלן - תקופת הזכאות), זולת אם בתקופת הזכאות הוגשה לקופת הגמל הצהרה מתקנת של העמית או שניתנה לה הודעה מטעם הנציב על הפסקת התשלום על פי פסקה זו, כולו או חלקו; בתום כל תקופת זכאות יהיה העמית רשאי להגיש הצהרה חדשה; בפסקה זו, "סכום ההכנסה המזערית" - סכום שכר מינימום לחודש, לפי חוק שכר מינימום, , ואם בשנת המס היה לעמית ולבן זוגו לפחות ילד אחד שטרם מלאו 1987- התשמ"ז " ש"ח] 5,300 :1.12.17 [שכר המינימום במשק מיום שנה - כפל הסכום האמור; 18 לו א לקופת הגמל לפני המשיכה, הקופה ניכתה 159 . הואיל והעמית לא הגיש את טופס 2 מס מסכום התגמולים שנמשכו. במצב זה, מוצע לפנות לפקיד השומה (באמצעות א וכל הצרופות הנדרשות בו) לשם קבלת אישורו בדיעבד לכך 159 מכתב נלווה, טופס שהמשיכה הינה משיכה כדין. החזר מס (ככל שמגיע החזר) יתקבל רק לאחר הגשת דוח מס לשנה שבה בוצעה המשיכה. יש לצרף לדוח המס את אישור פקיד השומה הנ"ל. . אם לא ניתן יהיה לקבל החזר מלא של המס שנוכה במקור בשל מיעוט הכנסות, אזי 3 מוצע לבחון האם קיימות עילות אחרות לסיווג המשיכה כמשיכה כדין.

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מסוי מקרקעין וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון