ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

190 2020 דצמבר 531 ידע למידע

הכרה בהוצאות מימון בחברה בגין הלוואה שלוקח בעל מניות במישור האישי על שמו עבור חברה שבבעלותו השאלה: מדובר בבעל מניות יחיד בחברה הנוטל הלוואה (במישור האישי על שמו) במימון של גוף חוץ בנקאי ובסכומים גבוהים - עבור החברה שבבעלותו והבטוחות להלוואה הם נכסי נדל"ן בבעלות החברה. מטרות ההלוואה הינן: ?

מחזור חוב קיים ועבור הפעילות השוטפת. סכום ההלוואה הינו מהותי.

. האם ניתן להכיר בהוצ' המימון בחברה במצב זה? 1

. האם ההלוואה שנלקחת מהבנק תרשם כהלוואת בעלים לחברה ובין בעל המניות 2 לחברה יערך הסכם הלוואה? או שההלוואה נרשמת בספרי החברה באופן ישיר, למרות שהמסמכים התומכים להלוואה הם על שם בעל המניות?

עו"ד (רו"ח) ניר חונוביץ' משיב: הלוואות אשר לוקח אותם לווה אחד ומעביר לצד קשור לו בתנאים זהים "), הן הלוואות נפוצות, ישנן מספר סיבות אשר BTB (להלן: "הלוואת בגינן מעדיפים לווים שונים להעמיד הלוואות מגופים אחרים. סוגיית סיווג הלוואות אלו, קיבלו התייחסות הן מבחינת רשויות המס והן בבתי המשפט, כאשר יש לבחון היטב את מהות ההלוואות וכן לבחון את זהות הלווים.

לוותה הנישומה סכום כסף מהבנק, ומנגד בעל השליטה העמיד )1( בפס"ד אש אורי בע"מ פיקדון כנגד ההלוואה, במקרה הנדון נקבע כי: "הפעולות הרישומיות שתוארו (חלקן בבנק), לא נעשו לצורך פעילותה העסקית של החברה, ולא נדרשו לשם כך. בשלב ההשגה, לא הוצג נימוק כלכלי או אחר לפעולה של יצירת ההלוואה והפיקדון. ההיגיון הכלכלי מוביל למסקנה הפוכה, מאחר שהבנק מרוויח בגין הפרשי הריביות בין ההלוואה לבין הפיקדון וגם גובה עמלה על הפעולה.

– מסים בעסקים. בעל ידע וניסיון של M.B.T   המשיב - עורך דין, רואה חשבון ובעל תואר שני שנות עבודה כמפקח ורכז ברשות המסים, וכמנהל בכיר בתחום המס  במשרדי עורכי 10 למעלה מ דין ורואי חשבון מהמובילים בארץ, בתחומים שונים בארץ ובחו"ל: אינטרנט, פורקס, פיננסיים, חברות היי-טק וביו-טק, וכן חברות העוסקות בחקלאות, קמעונאות וסחר