ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 נובמבר 530 ידע למידע 117

חלוקת דיווידנד מהכנסה פטורה/ מועדפת לפי החוק לעידוד השקעות הון השאלה:

?

לחברה נצברו עודפים מהכנסה פטורה במסלול חלופי, בהתאם לאמור לחוק עידוד השקעות הון. החברה הייתה זכאית לפטור ממס על 51 בסעיף . החל משנת 2014 ועד שנת 2005 ההכנסות המיוחסות למפעל המאושר משנת החברה החליטה להחיל על הכנסותיה את האמור לגבי מפעל מועדף - 2011 לא נצברו הכנסות פטורות במסלול חלופי. על פי סעיף 2011 א' לחוק, כך שמשנת 18 סעיף ב' לחוק בעת חלוקת דיווידנד מרווחי הכנסה פטורה במסלול החלופי תחויב החברה 51 במס החברות על סכום הדיווידנד המחולק. לאור האמור לעיל: א. האם יש חובה לחלק דיווידנד מההכנסה הפטורה במסלול החלופי קודם לחלוקת דיווידנד מרווחים שנצברו ואילך)? ב. האם יש תקופה שבה החברה חייבת לחלק את 2011 ממפעל מועדף (החל משנת העודפים הפטורים שנצברו במסלול החלופי ולשלם מס החברות בגינם, ואם היא לא עושה כן היא מחויבת במס החברות על ההכנסות הפטורות כאילו חולקו כדיווידנד? ג. האם יש תקופה שבה החברה חייבת לחלק את הדיווידנד מהרווחים הפטורים שנצברו במסלול )? ד. האם 25% , במקום 20% או 15%( החלופי כדי שבעלי המניות ייהנו משיעור מס מופחת יש תקופה שבה החברה חייבת לחלק את הדיווידנד מהרווחים שנצברו ממפעל מועדף כדי ?)25% , במקום 20% או 15%( שבעלי המניות ייהנו משיעור מס מופחת

רו"ח יוסי ירון משיב: (להלן: 1959- . על פי הוראות החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט 1 "החוק") אין חובה לחלק דיווידנד מתוך ההכנסה הפטורה במסלול החלופי קודם לחלוקת דיווידנד מרווחי המפעל המועדף.

. אין תקופה מוגדרת שבה החברה מחויבת לחלק את העודפים הפטורים. 2

) בחוק קובע מגבלה על ההטבה בגין דיווידנד שמשולם מתוך הכנסה חייבת 2() (א 45 . סעיף 3 ממפעל מאושר, אולם קיימת מחלוקת אם מגבלה זו חלה גם על דיווידנד ממפעל מאושר במסלול החלופי. . לא קיימת תקופה מוגבלת שבה החברה מחויבת לחלק את רווחיה ממפעל מועדף 4 כדיווידנד מועדף.

), לשעבר מנהל תחום עידוד השקעות הון בהנהלת רשות המיסים, MBA המשיב - יוסי ירון רו"ח ( .) yaronycpa@gmail.com בעלים של משרד המתמחה בהטבות מיסוי ותמריצי מדינה (