ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

116 2020 נובמבר 530 ידע למידע

עו"ד ורו"ח סיימון יניב משיב: הכללים להתרת הוצאות שהיה בחו"ל לתושב ישראלי המדווח על 1961- הכנסותיו בארץ לפי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשל"א "), מוסדרות במספר רשימות המצויות בקובץ התקנות הפקודה (להלן: " - תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות הראשונה שהותקנו מכוח הפקודה. , שאליה מצורפת קביעת מס הכנסה (ניכוי 1972 – מסוימות), התשל"ב הוצאות מסוימות) רשימת מקומות לעניין ניכוי הוצאות בחו"ל, התשס"ו

– כללי מס הכנסה השנייה ;)" התקנות ") (ולהלן יחד: " רשימת המקומות (להלן: " 2005- שאליהן נוספת קביעת מ"ה (בעלי 1982- (בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ), התשמ"ב .1992- הכנסה מעבודה בחוץ לארץ) (קביעת משכורת בסיסית והוצאות אש"ל), התשנ"ב היות ועל פי נתוני השאלה אין מדובר בעובד שכיר שנשלח לעבוד בחו"ל מטעם מעסיקו, לתקנות, המפרטת שם את הוצאות 2 אלא בעצמאי שאז יש לפעול במקרה הנדון לפי תקנה הטיסה, הלינה והשהיה והשכרת הרכב המותרות בניכוי, ובהתחשב ברשימת המדינות לגבי 25%- המפורטות ברשימת המקומות המגדילה את סכום ההוצאות המותרות ב המדינות המפורטות שם באותה רשימה. יצוין שלגבי התרת הוצאות לינה, התקנות אינן מחייבות שההוצאות יוצאו דווקא בעבור לינה בבית מלון ועל כן נראה שניתן לדרוש הוצאות בעבור שכירת דירה שתשמש למגורים ולינה בתקופת השהיה בחו"ל ובתנאי שיומצאו אסמכתאות כנדרש. לגבי השאלה הנוספת ביחס להתרת ההוצאות המיוחסות לחלק המשמש כמשרד, העניין לא מוסדר בתקנות ונראה שהשאלה נתונה לפרשנות ובהתבסס על עובדות המקרה לגופו, למשל: האם עיקר הדירה משמש כמשרד לצורך קבלת לקוחות אם לצורך הצגת פריטים למכירה ללקוחות, או שמא מדובר רק בעמדת מחשב שאז פקיד השומה יטען שבכל חדר בבית מלון ישנה פינת עבודה המאפשרת עבודה עם מחשב ועל כן השימוש המשרדי טפל ביחס לשימוש למגורים וללינה. בעניין זה אמליץ לפנות לעו"ד המתמחה בדיני המס בכדי לבחון את האפשרות לקבלת חוות דעת משפטית שתתייחס לאמור בכללים הקבועים בתקנות בהתייחס לעובדות המקרה הספציפי.

המשיב, עו"ד ורו"ח סיימון יניב – בעלים של משרד עורכי דין העוסק בתחום דיני המס (מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין במישור האזרחי והפלילי), עבירות לפי חוק איסור הלבנת הון. yaniv-tax.co.il : אתר המשרד