ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

102 2020 נובמבר 530 ידע למידע

IRA מיסוי סכומים המתקבלים בירושה מקופת בארצות הברית בידי נישום תושב ישראל השאלה:

?

.2010 בארצות הברית שהתקבל בירושה בשנת IRA ללקוח יש קצבה מקופת בדוח המס לארה"ב מופיע סכום פטור וסכום חייב. המוריש לא היה תושב ישראל.

וכעת חלה כבר התיישנות? Step Up , היה אפשרות להגיש 2011 - האם ב

ו)]? 6(9 ג או עפ"י 9 - האם יתכן למסות בישראל רק את החלק החייב בארה"ב? [בדומה ל

רו"ח (משפטן) אייל סנדו משיב: Step- השלכות המס הישראליות, לרבות בדבר אפשרות לקבלת הסדר ,IRA , נובעות בראש ובראשונה מסיווג ההכנסה מתקבולים מקופת Up לרבות מפדיונה. מסווגים כ"קצבה" בישראל, IRA כאשר סכומים המתקבלים מקופת בין אם משולמים בשיעורים ובין אם כמשיכה הונית המהווה מעין היוון

קצבה, אזי יחולו בישראל ההוראות הרלוונטיות החלות לגבי מיסוי קצבה מחו"ל, לרבות לפקודה, משום 14 ג או 9 ב לפקודה. איני מתייחס בתשובתי להוראות סעיפים 9 סעיף ) אינו עולה חדש או תושב IRA - שלאור נתוני השאלה, הלקוח (שעתיד לקבל כספים מה חוזר ותיק. מסכום הקצבה למי שהגיע לגיל פרישה, לרבות 35% ב לפקודה מעניק פטור של 9 סעיף אותו חלק המתקבל כתוצאה מהיוון קצבה. כמו כן, בבחינת חבויות המס בישראל ובארה"ב ביחס לתקבולים כאמור, יש לבחון מהן זכויות המיסוי בשתי המדינות, ובעניין זה ייתכנו שני מצבים: א. למדינת המקור (ארה"ב) קיימת זכות מיסוי ראשונה ולא מוגבלת ביחס לאותה קצבה, אז המס המשולם בארה"ב ניתן כזיכוי כנגד המס הישראלי בכפוף לקביעת תקרת לפקודה. 204 הזיכוי ממס על פי סעיף

המשיב –ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ