ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

116 2020 אוקטובר 529 ידע למידע

2020- הגיעו למסקנה שיש לתקן את המחיר, תעודת הזיכוי תהיה ב 2020- האנגלית; ואם ב .2020 ותדווח אז בדוחות מע"מ של , הרי אלה כוללים רק תשלומים של החברה הישראלית לאחרים וניכוי 102 לגבי דוחות 2020- המס מהם. אם הקטנת המחיר תגרור הוצאת תשלום, הרי ברור שהתשלום נעשה ב 2019 . ניתן לשקול לתקן דוח ניכויים של 2020- של חודש התשלום ב 102 ואז יופיע בדוח , כדי לחזק את 2019 גם אם התשלום לא בוצע אז, ולהעביר ניכוי מס במקור בערכים של . קיימות טענות נגד ניכוי ההוצאה 2019 הטענה שניתן לדווח על ההוצאה בדוח המס של למרות תיקון דוח הניכויים. לא אעמיק בנושא זה כעת. 2019- ב 2019- יש להדגיש כי אם דוחות כספיים של החברה הישראלית והאנגלית ל 102 בקשר לדוח , ואז יהיה קיזוז של יתרות 2020 ייסגרו עתה, לאחר תיקון מחיר ההעברה שנעשה בשנת לעומת 2019- שמשמעותו תשלום, אכן לא תהיה התאמה בין הסכומים שדווחו כתשלום ב .2019 נעשה בהם לגבי 2020 כשתיקון מחיר ההעברה של 2019 "הקיזוז" שמופיע בדוחות משום כך הייתי ממליץ לרשום את היתרה הבין-חברתית בין החברות כהפרשה ולא כתיקון ,2020- בגלל חשבונית (החשבונית או הזיכוי, תלוי בכיוון תיקון מחיר ההעברה) שתצא ב כנגד ביטול ההפרשה 2020- ולכן יתרת החו"ז מול החברה הקשורה תעודכן לפיכך ב .2019 שבדוחות מדי תקופה ראוי לחשב את המחיר כדי להעמיד את הרווחיות של הצד הקשור לטווח מחיר ההעברה. מומלץ לקבוע מנגנון עקבי בהסכם בין-חברתי שייעשה לפחות אחת לשנה ועדיף עדיף שייעשה לאחר true up- אחת לרבעון. באופן שוטף גם מחיר העסקה לפני ביצוע ה עריכת תחזית לרווחיות של הצד הרלוונטי לטווח מחירי ההעברה בעסקה, וגם הסכמה על מנגנון זה כדאי שתיכלל בהסכם הבין-חברתי. לסיכום - מומלץ מאוד לעגן את כל העסקאות בין צדדים קשורים בהסכמים בין-חברתיים שיכללו את הפעילות ואת הסיכונים של כל צד וכן את מודל מחירי ההעברה ואת המחיר, לרבות מנגנון לביצוע עדכון שלו, בהתאם לעבודת מחירי העברה מעודכנת או בהתאם שלו, למשל במודל מחירי העברה של true up לגורמים אחרים שעשויים להצדיק ביצוע רווח תפעולי למפיץ זר אשר משום שספריו נסגרים באיחור אולי יש צורך לשנות את מחיר העסקה כדי להגיע לטווח מחיר ההעברה של מודל הרווח התפעולי. עוד יש להביא בחשבון כי יש מדינות שבהן תיקון בשנת מס עתידית, שמעלה את המחיר שהן משלמות על רכישות ממדינה אחרת, עשוי לייצר בעיות מול רשויות מס הכנסה והמכס. משום כך כדאי אולי להעמיד מראש את המחיר על סכום גבוה יותר מהחזוי, כך שתיקון יהיה הפחתה שלו (כשהצד הרוכש נמצא במדינה בעייתית שמערימה קשיים true up- ה לקלוט תיקונים של מחירי העברה שמפחיתים את הרווחיות של החברה באותה מדינה).