ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 אוקטובר 529 ידע למידע 115

לגבי הטיפול בישראל, קיימות כמה אפשרויות:

נסגר אך דוח המס עדיין לא, ניתן לבצע את התיקון 2019 א. אם רק הדוח הכספי של ) עת ההוצאה תירשם 2020( בדוח ההתאמה למס (רישום ההוצאה) ובשנה שלאחר מכן בחשבונאות, לבצע תיקון הפוך של תיאום ההוצאה בדוח ההתאמה למס. יש לבצע זאת תוך גילוי מלא בדוח ההתאמה של שורת ההתאמה. כפי שציינתי, יעזור מאוד, למחירי true up שלא לומר שהדבר הוא בבחינת כורח המציאות, לעגן את המנגנון של השוק במסגרת ההסכם הבין-חברתי. יודגש כי קיום שורות אלה בדוח ההתאמה עשוי להביא את רשויות המס לבצע להן ביקורת קפדנית, ומשכך המחיר שנקבע צריך להלום את כללי מחירי ההעברה, את עבודות מחירי ההעברה וכן את המודל שהחברות נוהגות על פיו ומתאים לפעילות ולסיכונים של כל חברה. עוד יודגש כי אם מדובר בתיקון מחירי העברה שמגדיל את ההוצאה לחברה הישראלית וכי אם תשלום ההוצאה על ידי החברה הישראלית לחברה הזרה כפוף לניכוי מס במקור, הרי במקרה זה ההוצאה 2020 תותר בניכוי רק בשנת התשלום וניכוי המס במקור, קרי בענייננו רק בשנת המס .)2020 (אלא אם ניכוי המס נעשה עד אפריל הוגש, ועדיין, לפי הדין ודבריי לעיל יש הצדקה לניכוי 2019 ב. אם דוח המס של שנת , ניתן לשקול להגיש דוח מתקן (אם כי לאחרונה הקשיחה 2019 ההוצאה בשנת רשות המסים את עמדותיה לגבי אפשרות תיקון דוחות מס בהתאם להוראת ביצוע , אשר נוסחה סותר לטעמי פסיקה ליברלית יותר המאפשרת תיקון דוחות), או 3/2018 (שם ייכלל התיקון אם לוקחים את תוצאת 2020 לחלופין לבצע את התיקון רק בדוח החשבונאות לדוח זה). כעת אתייחס לשאלת עיתוי הוצאת החשבונית בשל עסקה בין-חברתית ועיתוי הוצאת :102 זיכוי על תיקון מחיר ההעברה לעניין דוחות מע"מ ודוחות מנתוני השאלה לא ברור מהי העסקה עצמה. האם החברה הישראלית מוכרת מוצר לחברה הקשורה באנגליה וזו מוכרת לצד ג'? יום לאחר העסקה 14 בהנחה שזה המצב, אזי לפי הוראות חוק מע"מ יש להוציא חשבונית מסירה). אמנם אם זו מכירה לחברה בחו"ל נראה כי המע"מ הוא = (באופן כולל עסקה בשיעור אפס ואז על פי רוב אין לכאורה חשיבות להוצאת החשבונית לאוצר המדינה, אך אין זה אומר שניתן לסטות מהוראות החוק בנושא. כמו כן יש להתחשב בהוצאת רשומון הייצוא אם מדובר בטובין ולא בנכס בלתי מוחשי. לשם הבאת רווחיות הצד הקשור לטווח true up- אם לאחר תקופה, בעת שמבוצע חישוב ה מחיר ההעברה על פי עבודת מחירי העברה, מתברר שיש להקטין את מחיר המכירה, יש לעשות זאת על ידי תעודת זיכוי שהחברה הישראלית תוציא ללקוח שלה שהוא החברה