ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

114 2020 אוקטובר 529 ידע למידע

קביעת מחיר עסקאות בין צדדים קשורים שאחד מהם הוא חברה ישראלית והאחר הוא חברה זרה השאלה: . אנחנו חברת אם שיושבת בארץ ויש לנו כמה חברות בנות בחו"ל שמולן 1 . היום אני רוצה לזכות את החברות הבנות בגין TP אנחנו עובדים על בסיס . האם יש לכך השלכות 2020 והחציון הראשון של 2019 ההתנהלות בשנת מבחינת הדיווחים לרשויות המס אשר כבר בוצעו לתקופה זו? האם ניתן לבצע את הזיכוי (פר רבעון) בפקודת יומן או שהדבר אמור להיות מבוסס על החיובים שהחברות הבנות מפיקות לנו וקלטנו כמו חיוב מספק? כמו בספרים? האם על בסיס TP- כן, כל כמה זמן אנחנו מחויבים לרשום את ה חודשי, רבעוני, שנתי? . האם זה משנה אם הרישום מתבצע בתור חשבונית (המבוססת על החיוב של חברת 2 אמורים להיות TP- הבת) או בפקודת יומן? האם ישנה הנחיה לגבי התדירות שבה ה מופקים - רבעוני, חודשי או שנתי? את החיובים בספרים בישראל אני רוצה לרשום אך הדיווחים למע"מ 2019 . טרם הגשנו דוח כספי או דוח מס לשנת 2019 בשנת המס למס הכנסה הוגשו כמובן באופן שוטף במהלך אותה שנה. האם יש 102 ודוחות לפקודות שיירשמו רטרואקטיבית השפעה על כך? האם הדבר מחייב אותי להגיש דוחות מתקנים באופן כלשהו? ?

עו"ד (רו"ח) רונן ארויו משיב: בקביעת מחיר עסקאות בין צדדים קשורים שאחד מהם הוא חברה ישראלית א לפקודת מס הכנסה על 85 והאחר הוא חברה זרה, חלות הוראות סעיף תקנות מחירי העברה בישראל, ויש להניח שהוראות דומות חלות במדינה הזרה לגבי החברה הזרה. משום כך, פרקטיקה ידועה היא לקבוע מחיר בהסכם בין-חברתי תוך

הכללת מנגנון לתיקונו לשם עמידה בכללי מחירי ההעברה החלים על הצדדים. בהנחה שכך נוהגים הצדדים נשוא השאלה (ומומלץ לעגן זאת בהסכם בין-חברתי) ובהנחה מביא לתוצאה שהולמת את טווח המחירים על פי כללי Transfer Pricing- שתיקון ה מחירי ההעברה בישראל ובאנגליה, אין מניעה לבצע זאת בשנת המס העוקבת אפילו אם נסגרו. 2019 דוחות בדרך כלל מקובל לבצע את ההתאמה בסמוך למדי לסוף שנת המס הקודמת ולא שמונה חודשים לאחר מכן, אבל במקרים שבהם דוחות החברה הזרה נסגרים מאוחר יותר ניתן לבצע גם את ההתאמה מאוחר יותר.