ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

2020 אוגוסט 527 ידע למידע 105

שאלות ותשובות

חובת רישום במע"מ ובמס הכנסה לנישום שבונה בביתו הפרטי יחידת השכרה למסיבות השאלה:

?

נישום בונה בית פרטי ומקצה בנוסף יחידה במרתף לבריכה וספא אותה ישכיר ללקוחות לאירועים פרטיים. מה הם היבטי המס חובת הרישום ברשויות המס וניכוי הוצאות מותרות בגין יחידת הבריכה והספא?

עו"ד רו"ח מאיר זריהן משיב: על הלקוח להירשם במע"מ ולפתוח תיק במס הכנסה.

99,003 ככל ומחזור העסקאות השנתי הצפוי שלו עולה על לעניין מע"מ - ש"ח הוא יירשם כעוסק מורשה ויהיה רשאי לקזז את התשומות הכרוכות בהקמת המרתף והבריכה לרבות התשומות לרכישת ציוד ותחזוקת העסק, והכל בכפוף לכך שהמרתף והבריכה מיועדים לשימוש עסקי במלואם ובכפוף, כמובן, לקבלת חשבוניות מס כדין ושניתן לזהות את העלויות של העסק בנפרד מעלויות פרטיות אחרות. במסלול זה, במקביל, הכנסותיו שיפיק תחויבנה במע"מ והוא יחויב בהפקת חשבוניות מס. ככל והמחזור הצפוי אינו על הסכום הנקוב הנ"ל הוא יירשם כעוסק פטור ובמקרה כזה הוא לא יהיה זכאי לקזז את התשומות אבל מנגד לא יהא חייב במע"מ על הכנסותיו. בהקשר זה מופנה השואל ) שבו נדונה סוגיית מע"מ דומה הקשורה לקיזוז 58730-12-13 לפסק דין שלום חנוך (ע"מ תשומות מע"מ והשלכות נוספות בהסבת דירת מגורים לצימר. הלקוח זכאי לפחת על הקמת המרתף והבריכה ועל ציודים נוספים לעניין מס הכנסה – שירכוש בהתאם לתקנות מס הכנסה. כמו כן, יהא זכאי לתבוע הוצאות הכרוכות בתחזוקת העסק. תשומת הלב של השואל מופנית גם למס שבח. ככל שהמרתף יסווג כיחידה עצמאית נפרדת מדירת המגורים מכירתו בעתיד עשויה שלא לחסות תחת הפטור של מכירת דירת מגורים מזכה.

המשיב - מומחה למיסוי וליווי עסקאות