ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי מקרקעין פסקי דין

2020 מארס 522 ידע למידע 57

אין זה סביר כי אדם המצוי בקושי כלכלי יעניק במתנה בית המניב תשואה לקרוב משפחתו. עוד נפסק כי העובדה שבמסגרת הצוואה שנחתמה באותו מועד שבו נעשתה עסקת המתנה, נקבע כי את הבית ירשו העוררים ולא העוררת עם כל אחיה, מחזקת את טענת מסמ"ק כי מדובר בעסקה מלאכותית וכי במסגרת הצוואה של האם ביקשו העוררים להבטיח כי הבעלות בבית תישאר למעשה בידיהם. ככל שהיה מדובר במתנה לאם או בהסכמה לפיה היא מקבלת את הבית בתמורה לתשלום המשכנתה הרי שלא היו אמורים להסדיר את החזרתו לעוררים במסגרת הצוואה ותחת זאת הוא היה אמור להיכנס לקופת העיזבון. הדברים נכונים ביתר שאת ככל שהאם הייתה אמורה לשאת בתשלומי המשכנתה, דבר שהיה מביא להקטנת קופת העיזבון ולפגיעה בירושה של אחי העוררת. הדבר מלמד כי לא מדובר במתנה לאם במסגרתה ביקשו להשיב לה על עזרתה או בתמורה לתשלום המשכנתה וכי היה מדובר בהעברה זמנית כאשר הוסכם שהבית יחזור לבעלות העוררים. סוף דבר הערר נדחה. נקבע כי בני הזוג לא עמדו בנטל ולא הצליחו להוכיח כי נוסף על המטרה האמורה עמד בבסיס עסקת המתנה טעם מסחרי ייסודי.

נסיבותיו. מבחן העל הוא מבחן האיזון המהותי בין זכות הנישום לתכנון מס לבין האינטרס הציבורי. אין מחלוקת כי עסקת המתנה לפיה העבירו העוררים את הבית בכורזים לאמה של העוררת, וכך מכרו, לכאורה, את הבית בכורזים בתוך תקופת החפיפה, משמעה הפחתה משמעותית של המס המוטל עליהם בעקבות רכישת הבית בטבעון, קרי התקיים טעם פיסקאלי במהלך זה. בית המשפט המחוזי הוסיף וקבע כי העוררים התעלמו מכך שלא הוכחה הטענה לפיה האם נטלה על עצמה את תשלומי המשכנתה וכי לא הוכח כי קיבלה את תשלומי השכירות וכי בנסיבות אלו הוחלט לתת לה את הבית במתנה ואף לא הוכח מצבה הכלכלי של האם נוכח האמור להודעת הערר. בעדותה בנוגע 10 בסעיף למצבם הכלכלי ביקשה העוררת להוכיח כי העוררים לא התכוונו להשאיר את שני הבתים ותחת זאת התכוונו למכור את הבית בכורזים לצורך מימון רכישת הבית בטבעון, וכי נזקקו לסיוע של האם בתשלום המשכנתה ועל כן העבירו לה את הבית במתנה. מחד גיסא, כאמור, יש בכך כדי לתמוך לכאורה בטענה כי לא היה בידי העוררים לרכוש את הבית בטבעון מבלי שימכרו את הבית בכורזים. מאידך גיסא, טענה זו מעוררת ספק משמעותי באשר לטענה לפיה העוררים החליטו לתת את הבית בכורזים במתנה לאמה של העוררת.