ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

244 2019 דצמבר 519 ידע למידע

(והתקנות מכוחו) שיעור 170 לגבי שיעור הניכוי, גם לפי תקנות ניכוי מריבית וגם לפי סעיף לפקודת 170 ). אולם, סעיף 2019 בשנת 23%( הניכוי לחבר בני אדם הוא שיעור מס החברות מס הכנסה חל רק על "הכנסה חייבת" (שהיא הכנסה לאחר ניכויים, קיזוזים ופטורים) הוראה היוצרת ספק נוסף לגבי סכום המס שיש לנכות מתוך הריבית. מכל מקום, כאשר מקבל התשלום הוא תושב מדינה עימה ישראל חתומה על אמנה למניעת כפל מס, שיעור הניכוי המקסימאלי נקבע על פי הוראות האמנה ולא על פי הוראות הפקודה. )2(11 כפי שהפנית בשאלתך, בענייננו הבנק מקבל הריבית הוא תושב שווייץ ולכן חל סעיף .5% (א) לאמנה בין ישראל לשווייץ הקובע שיעור ניכוי מס ל (ה) קובע כי לא 18 לנוכח הערתך שהנישום מנכה את הריבית כהוצאה, יש להזכיר את סעיף ניתן לנכות את הריבית כהוצאה לצורכי מס, אם מוטלת חובת ניכוי מס במקור והמס לא נוכה והועבר לפקיד השומה. לגבי השאלה השנייה, מה עושים אם הבנק לא מוכן שינכו לו במקור: מדובר בשאלה חוזית בעיקרה ולא בבעיית מס. יש לבחון את חוזה ההלוואה בין הנישום ובין הבנק ולבחון מה נאמר בחוזה לגבי תשלום הריבית וחובת ניכוי מס במקור. לעיתים גם בנקים זרים מוכנים להכיר באישורי ניכוי מס המתקבלים מישראל מאחר שהם יכולים לקבל בגינם זיכוי ממס זר במדינת המושב שלהם. אבל, כאמור, כל בנק נוהג אחרת בהתאם להסכמי ההלוואה שלו. אם מדובר בסכומים משמעותיים, יתכן שכדאי להתייעץ בנושא עם עורך דין במדינת המושב של הבנק שכן יתכן שהבנק מחוייב לכבד אישורי ניכוי מס ממדינות זרות/מדינות אמנה. אציין כי ככל שבפועל תשולם לבנק ריבית מלאה ללא התחשבות בסכום שנוכה במקור – יש לבצע את החישוב המס שנוכה במקור ב"גילום מלא". כך למשל, אם הריבית השנתית 105,263 מתוך 5% ש"ח (שהם 5,263 ש"ח ניכוי המס יהיה 100,000 ששולמה היא בסך של ש"ח. 5,000 ש"ח) ולא