ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 אוקטובר 517 ידע למידע 153

תמורה במניות ובאופציות לאדם המבצע עבודה עבור חברת סטרטאפ השאלה:

?

אדם מבצע עבודה עבור חברת הזנק (סטרטאפ). את התמורה יקבל בהקצאת מניות ואופציות. מהם היבטי המס מבחינת העובד?

רו"ח גבי וייסמן משיב: לצורך התשובה אניח שמבצע העבודה הוא עובד שכיר בחברה המקצה את האופציות והמניות ושהוא אינו בעל שליטה בחברה המקצה.

לפקודת מס הכנסה הדוחה את 102 האופציות והמניות כפופות לסעיף אירוע המס עד למועד מכירת המניות (בהנחה שעד אותו מועד הן יוחזקו אצל נאמן). במועד המכירה כאמור, תתחייב הכנסתו של העובד לפי המסלול שבחרה החברה המקצה במועד ההקצאה: מסלול פירותי או מסלול הוני. במסלול הפירותי ההכנסה תתחייב בידי העובד כהכנסת עבודה לכל דבר ועניין (במקביל, תותר לחברה המקצה הוצאה לצורכי מס). (לחברה 25% במסלול ההוני ההכנסה תתחייב בידי העובד כרווח הון בשיעור מס של המקצה תישלל הזכאות ליהנות מההוצאה לצורכי מס). אם מבצע העבודה אינו עובד שכיר אלא נותן שירותים, אירוע המס בגין האופציות יהיה במועד המרתן למניות (גם אם הן לא תימכרנה באותו מועד), כהכנסה ממשלח יד/ מעסק בשיעור המס השולי שלו, ובגין המניות אירוע המס יהיה מיד עם קבלת המניות, כהכנסה ממשלח יד/ מעסק בשיעור המס השולי שלו.

המשיב - מנכ"ל אלטשולר שחם בנפיטס