ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 ספטמבר 516 ידע למידע 141

מיסוי אופציות שהוענקו לעובד על ידי מעסיק קודם בחו"ל השאלה:

?

.07/2015- , וחזר שוב לארץ ב 2/2010- , חזר לארה"ב ב 2007- עובד עלה לישראל ב הוענקו 2012- במהלך שהייתו בחו"ל הוא עבד עבור מעסיק זר בתור שכיר וב לו אופציות למניות של החברה המעסיקה בחו"ל. הוא מימש אותן בשלושה בהיותו עדיין תושב חוץ. בשלבים השני 2014- שלבים: בשלב הראשון ב , בשני המקרים, לאחר עלייתו 2016- וב 2015 והשלישי, מימש את שאר האופציות במהלך לארץ. לאחר עלייתו, הוא המשיך לעבוד כשכיר דרך חברת הבת של החברה המעסיקה , הוא מכר חלק מהמניות שברשותו חזרה לחברה עצמה 2016- הקודמת שלו בחו"ל. ב ש"ח והם מיסו אותו דרך המשכורת שלו (מחברת הבת) לפי מסלול של 520,000- תמורת כ הכנסת עבודה, על פי המס השולי שלו. כיצד אמורים למסות את ההכנסה שלעיל? מבדיקה שלנו נראה שמדובר בעולה חדש (אציין שהנפיקו לו את תעודת העלייה בפעם השנייה , כלומר המעמד שלו כעולה רשום 2007- , אבל נתנו לו רצף זכויות החל מ 2015- שעלה, ב ), וכעולה חדש הוא לכאורה פטור על הכנסותיו שהופקו או נצמחו בחו"ל 2007- החל מ לפקודת מס הכנסה, עולה חדש פטור ממס על 97 . נוסף על כך, על פי סעיף 14 לפי סעיף רווח הון שהיה לו מחוץ לישראל. להבנתנו, המקרה שלו עונה לעניין זה ולכן הוא פטור שנים מאז עלייתו, ואם 10 לחלוטין על כל ההכנסות הנובעות מהמניות האמורות במהלך כן, לכאורה ניכו לו מס שולי לא במקום.

רו"ח גבי וייסמן משיב: נראה שעל האופציות שהוקצו לעובד בזמן עבודתו אצל המעביד הזר חלות ט לפקודה, וממילא בעת המרתן לאופציות מתחייבת 3 הוראות סעיף ההכנסה במס כהכנסת עבודה. אם מדובר בעולה חדש הרי יחולו על ההכנסה הקלות המס הרלוונטיות. מקובל לומר שההכנסה נצמחה באופן ליניארי לאורך שנות הבשלת האופציות.

עליית ערך המניות, ממועד המרת האופציות למניות ועד למועד מכירתן בפועל, מתחייבת במס כרווח הון לכל דבר ועניין, נראה כי אף לעניין הקלות המס שזכאי להן עולה חדש.

המשיב - מנכ"ל אלטשולר שחם בנפיסט