ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 ספטמבר 516 ידע למידע 115

ירושה והצהרת הון שאלה ראשונה:

?

נפטר הוריש לארבעת ילדיו את רכושו, לחשבון בנק. יש שני ילדים שרשומים כבעלי החשבון. אחד מהם נדרש להגיש הצהרת הון. ? האם סכום הכסף שירשם בהצהרה הוא החלק היחסי שלו בירושה

שאלה שנייה: נכס שהועבר בירושה לארבעה ילדים - טרם הסתיים התהליך עם עורך הדין. האם לציין את פרטי הנכס בהצהרת הון של הילדים?

עו"ד, רו"ח סיימון יניב משיב: בהינתן שהמוריש לא היה בין החיים בתאריך שאליו מתייחסת הצהרת ההון (שהרי הדרישה להצהרת ההון נדרשת בדרך כלל לסוף השנה שקודמת לשנת הדרישה), התשובות לשאלות יתבססו על הפרקטיקה ועל פי השכל הישר. לגבי השאלה הראשונה – ראשית יש לברר מדוע שני ילדים רשומים כבעלי זכויות בחשבון עוד לפני פטירת המוריש. ככל שאין לשני הילדים הון עצמי שהופקד על ידם באותו חשבון, יש שיבקשו לדווח על חלקו היחסי של היורש בחשבון על פי הצוואה וכמובן בצירוף להצהרת ההון את הצוואה. במקביל יש לפעול לרישום החשבון על שם ארבעת היורשים. ש"ח בצירוף 1 לגבי השאלה השנייה – בפרקטיקה יש שיבקשו לדווחו על הנכס בשווי של ביאור להצהרת ההון לסכום שנרשם, וכאמור בצירוף הצוואה, וזאת מתוך נקודת מוצא שהרכוש לא נרכש מהון הון עצמי ורישום השווי עלול ליצור הפרש הון יש מאין.

עו"ד ורו"ח סיימון יניב ממשרד יניב ושות' עורכי דין, מתמחה בדיני המס על כל רבדיו, במישור האזרחי ובמישור הפלילי יחד עם עבירות הלבנת הון ואיסור השימוש במזומן. לפרטים נוספים: yaniv@tax.co.il