ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

20 2023 ספטמבר 564 ידע למידע

הטבות המס לשכיר בעל שליטה בהפקדה לקרן פנסיה ולקרן השתלמות נדב טסלר

190 תיקון לרכיב התגמולים. במסגרת נקבע כי ניתן לבצע הפקדות לפנסיה לבעלי שליטה כפי שמבצעים הפקדות לכל שכיר אחר בעסק (למעט עבור רכיב הפיצויים). המשמעות היא שניתן להגדיל את ההפקדות לרכיב התגמולים עבור בעל השליטה ובכך להגדיל את החיסכון שלו לפנסיה ולהקטין את ההכנסה החייבת שלו בעסק. הפקדה לפיצויים מוגבלת לתקרה, בשנת ש"ח בשנה 13,310 התקרה עומדת על 2023 ש"ח בחודש. 1,109 או בחישוב חודשי

הוסדרו מחדש 190 במסגרת תיקון ההפקדות לשכיר בעל שליטה ובאפשרותו להפקיד כיום גם לרכיב הפיצויים וגם לרכיב התגמולים, אך בניגוד לשכיר רגיל על שכיר בעל שליטה חלות מגבלות בהפקדה לרכיב הפיצויים ולקרן השתלמות. עצמאים רבים מתלבטים לגבי כדאיות המעבר מעוסק מורשה לשכיר בעל שליטה. אחד השיקולים במעבר הוא האפשרות לצבירת רווחים במסגרת החברה כאשר את אותם הרווחים ניתן להוציא בהמשך כדיווידנדים. בניגוד לעצמאים שרואים שכיר בעל בפנסיית חובה לעצמאים מטרד, יכול להסתכל על ההפקדה לחיסכון שליטה הפנסיוני בשני כובעים. בכובע של העובד, כהפקדה המקנה לו הטבות מס כיחיד וכדרך להעברת כספים מהחברה לחשבון הפנסיוני שלו. בכובע של החברה הוא מסתכל על ההפקדות לחיסכון הפנסיוני כהוצאה מוכרת. הטבות המס לשכיר בעל שליטה בהפקדה לקרן פנסיה ולקרן השתלמות נדרש שכיר בעל שליטה 190 תיקון עד ל לבחור האם להפקיד לרכיב הפיצויים או

תשלום מעסיק

תשלום עובד

פיצויים

ש"ח 13,310

7.5% עד

7% עד

דוגמה שכיר בעל שליטה עם שכר חודשי של ש"ח יש להפקיד עבורו: 25,000 ש"ח 1,500 לרכיב תגמולי עובד – 6% ש"ח 1,625 תגמולי מעסיק – 6.5% ש"ח 1,109 לרכיב הפיצויים 4.43%

נדב טסלר, מתכנן פרישה, סמנכ"ל מקצועי בקוואליטי שירותים פיננסים, מרצה במכללת נתניה ובעל הבלוג: פנסיוני, להבין את הפנסיה