נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי
2021 מארס 337 + נטו
50
שאלות ותשובות
זכות מיסוי ראשונית בישראל לתושב ישראל בעל אזרחות ישראלית ואמריקאית שעובד מהבית בישראל כשכיר של חברה אמריקאית השאלה: תושב ישראל בעל אזרחות כפולה ישראלית ואמריקאית, עובד (מהבית בישראל ) כשכיר של חברה אמריקאית. החברה האמריקאית מבצעת ניכוי מס במקור של המס, ומנכה ביטוח לאומי אמריקאי. האם זכות המיסוי הראשונה היא של ישראל או של ארצות הברית? האם בעת החישוב של המס בישראל יש להקטין את גובה התשלום בהתאם לסכום ששולם לרשויות בארצות הברית? עו"ד לילך אשרוב משיבה: מנתוני השאלה עולה כי העובד מתגורר בישראל ועל כן הנחתי היא כי הינו תושב ישראל לצרכי מס. עוד עולה כי עבודתו עבור החברה המעסיקה מבוצעת כולה בישראל. בנסיבות אלו נתונה לישראל זכות המיסוי הראשונה לגבי הכנסת העבודה של העובד, וזאת לאמנה בין ממשלת ישראל ובין ממשלת ארצות 17 הן לאור הדין הפנימי והן לאור סעיף .) "האמנה" הברית של אמריקה לגבי מסים על הכנסה (להלן: ) לאמנה קובע כי מדינת התושבות של הנישום רשאית לחייב במס שכר מעבודה שביצע הנישום 1(17 סעיף (התושב) וזאת ללא קשר לשאלה היכן בוצעה עבודתו ואף אם המעסיק הינו תושב המדינה האחרת (ארה"ב ) קובע כי במידה ועבודתו של העובד מבוצעת במדינה האחרת, תורשה גם מדינה זו 2(17 במקרה זה). סעיף לחייב הכנסתו במס וזאת ככל שלא התקיימו נסיבות (המפורטות בסעיף) בהן נשללת ממנה הזכות לחייב הכנסה משכר עבודה במס. במקרה הנדון בשאלה, מאחר והנישום הוא תושב ישראל ועבודתו מבוצעת כולה בישראל נתונה זכות המיסוי לישראל ואילו ארה"ב אינה רשאית לחייבו במס את הכנסת השכר מכוח סעיף זה. בנסיבות אלו לא יינתן בישראל זיכוי בשל מס הכנסה ששולם בארה"ב וסכום ביטוח לאומי לארה"ב ממילא אינו בר זיכוי בישראל. לפיכך, יש להעביר לרשויות המס בישראל את מלוא המס כנדרש. ?
המשיבה - עורכת דין מומחית במיסוי בינלאומי ובעלת משרד עצמאי; לשעבר בכירה ברשות המסים
Made with FlippingBook - Share PDF online