נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2020 דצמבר 334 + נטו

76

התנאים להחזר מס ששולם על משיכה שלא כדין של כספי תגמולים בעילה של נכות רפואית לסב שנכדו נכה השאלה אחוז מס. לאותו נישום 35 נשום שכיר משך במשיכה שלא כדין את כספי התגמולים שלו ונוכו לו לצמיתות. הנכות נקבעה לנכדו של הנשום לאחר הצטרפותו לקופת הגמל לתגמולים. 100% נכד נכה לפי מיטב ידעתי הסבא עומד בקריטריונים של המשיכה ללא מס במשיכה שלא כדין. דהיינו הוא זכאי לפטור ממס בגלל הנכות של הנכד. אותו נשום פנה לשלטונות מס הכנסה בבקשה להחזיר לו את ניכוי המס אך לצערי מס הכנסה לא מגיב לפניותיו המרובות ולא מתייחס למכתבים שהוא מוציא בעניין תיקון השומה שהגיש והחזרת הכסף. ? רו"ח רוזט שמש משיבה: ) בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד 2() (ד 34 - ) ו 4() (ב 34 . בתקנות 1 , נקבעו התנאים לסיווג משיכה של כספי תגמולים (הוניים/קצבתיים) ע"י עמית-שכיר 1964 – כמשיכה כדין (ללא חיוב במס) בשל נכות רפואית צמיתה של העמית או של קרובו: 75% "לאחר שהיה לעמית באותו חשבון, הוא או קרובו חלה או נפגע ונקבעה לו נכות צמיתה בדרגה של )5(9 )(א) לפקודה או על פי תקנות שהותקנו מכוח סעיף 5(9 או יותר על פי אחד החוקים המפורטים בסעיף (ב) לפקודה;" חלה לאחר . לאור זאת, כדי שהמשיכה תיחשב כמשיכה כדין עפ"י התקנות הנ"ל, נדרש להוכיח שהנכד 2 חל לאחר של הנכד שמועד קביעת הנכות שהסב הפך לעמית בחשבון שממנו בוצעה המשיכה, ולא די בכך שהסב היה לעמית באותו חשבון. . ניתן יהיה לקבל החזר מס שנוכה במקור רק לאחר הגשת דוח מס ע"י הסב לשנה שבה בוצעה המשיכה. 3 וכל הצרופות הנדרשות בו) לשם 159 לשם כך, יש לפנות לפקיד השומה (באמצעות מכתב נלווה, טופס לכך שהמשיכה הינה משיכה כדין ויש לצרף אישור זה לדוח המס. בדיעבד קבלת אישורו לעיל, אזי מוצע לבחון האם קיימות עילות אחרות לסיווג המשיכה 2 . אם לא מתקיים האמור בסעיף 4 כמשיכה כדין. ! השאלה:. האם הנשום צודק ובמידה וכן האם יש סעיף בפקודה או פסק דין שיתמוך בבקשתו. בתקנות הנ"ל כוללת נכד (צאצא): 1 הגדרת המונח "קרוב" בתקנה ""קרוב" - בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, וצאצאי בן הזוג ובן זוגו של כל אחד מהם;"

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. מומחית בכל תחומי 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מסוי מקרקעין וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון