נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2020 דצמבר 334 + נטו

68 מס הכנסה

סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות שלא בתקופות ובנסיבות כאמור יחויבו במס, למעט סכום הקרן שמקורו בתשלומי העובד. 15,712 המשכורת המרבית שבגינה ניתן להפקיד היא ). שיעור ההפקדה 2020 ש"ח לחודש (בשנת המס , הפרשת העובד 7.5% - המרבי הוא: הפרשת המעביד . ניתן להפקיד בשיעורים נמוכים יותר. חלק 2.5% - העובד אמור להיות לפחות שליש מחלק המעסיק. ייזקף שווי לעובד. 7.5% אם חלק המעסיק עולה על

● לאחר שלוש שנים ממועד התשלום הראשון - אם שימשו הכספים לצורך ההשתלמות של העצמאי, וכן אם היחיד הגיע לגיל פרישה. ● לאחר שש שנים ממועד התשלום הראשון - ללא כל תנאי. ● ללא הגבלת תקופה ממועד התשלום הראשון - אם הסכום נמשך בידי הזכאים לקבלת סכומים של היחיד בעל החשבון, שנפטר. הפטור ממס על רווחים ניתן ללא קשר לגובה הכנסה של עצמאי (ובהתאם ללא קשר לניכוי שקביל א) לפקודה), לכן כדי ליהנות 5(17 במסגרת סעיף מהטבה זו כדאי להפקיד בקרן השתלמות בגובה ש"ח. 18,600 "הפקדה מוטבת" של סכומים שמשך עצמאי מקרן ההשתלמות, אשר לא ב) לפקודה, 16(9 נתקיימו בהם התנאים שבסעיף יהיו חייבים במס כהכנסה מעסק או ממשלח-יד בעת קבלתם, למעט הסכומים שהפריש העצמאי לקרן השתלמות, ולא הותרו בניכוי לאור הוראת סעיף ) לפקודה. 2 (ה 3 ב. קרן השתלמות לעובד סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות, לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים, שמקורם בהפקדה א) לפקודת מס הכנסה 16(9 מוטבת כהגדרתה בסעיף יהיו פטורים ממס: אם נמשכו לאחר שלוש שנים מיום התשלום הראשון לחשבון, ובלבד שישמשו לצורך השתלמותו או אם העובד הגיע לגיל פרישה; או אם נמשכו לאחר שש שנים, ללא כל תנאי. כמו כן, אם נפטר העובד, הזכאים לסכומים מקרן ההשתלמות רשאים למשוך אותם בפטור ממס, ללא הגבלה בנוגע לזמן המשיכה.

2020 קרן השתלמות

סכום (בש"ח)

תיאור

15,712

משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה

לשנה 265,000

(קרן

הכנסה קובעת השתלמות לעצמאי)

ג. קרן השתלמות לבעל שליטה ) לפקודה, מותר לחברה 2() )(א 9(32 לפי סעיף שבשליטתם של לא יותר מחמישה בני אדם לפקודה, לנכות בעבור חבר 76 כמשמעותה בסעיף בה (כהגדרתו בסעיף) תשלומים שמשלמת החברה כאמור לקרן השתלמות בעבור החבר. סכום זה ממשכורת החבר עד לתקרה הקבועה 4.5%- מוגבל ל בסעיף. "חבר" - בעל שליטה שיש לו לבדו או יחד עם בן-זוגו, 5% או שיש לבן-זוגו, במישרין או בעקיפין, לפחות מהון המניות שהוצא או מכוח ההצבעה או מהזכות להחזיק או לרכוש כל אחד מאלה או מהזכות לקבל רווחים; ובלבד שלא יובאו בחשבון לעניין זה זכויותיו של בן-זוג שנרכשו לפני הנישואין או שנתקבלו בירושה;