נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2020 דצמבר 334 + נטו

67 מס הכנסה

2020 הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס לעצמאים, שכירים ובעלי שליטה

| רו"ח אליק גנדלמן |

א. קרן השתלמות לעצמאי מהכנסה הקובעת 4.5% עצמאים מקבלים ניכוי בגין הפרשה לקרן השתלמות החל מהשקל הראשון עד 265,000 ש"ח. לפיכך הסכום המרבי לקבלת ניכוי לעצמאי בעל הכנסה שנתית של 265,000 ועד תקרה של ש"ח. 11,925 ומעלה הוא אם הנישום הוא גם שכיר וגם עצמאי, ועל הכנסתו כשכיר שילם לו מעבידו לקרן השתלמות, יהיה סך ההכנסה לצורכי הניכוי הנמוך מבין אלה:

. הכנסת הנישום מעסק או ממשלח יד. 1

. סכום התקרה, בניכוי המשכורת שבעבורה שילם המעביד לקרן השתלמות. 2

לדוגמה (הסכומים בש"ח):

ש"ח 70,000 ש"ח וכשכיר 250,000 - הכנסת הנישום כעמית עצמאי סכום ההכנסה המרבי שבעבורו מותר ניכוי לקרן השתלמות

.1

265,000

70,000

פחות הסכום, שבעבורו שילם המעביד לקרן השתלמות

-

195,000

 .2

195,000                        2- ל 1 סכום התקרה - הנמוך בין חישוב הניכוי: סכום ששולם

8,000 8,775

195,000- מ 4.5% הגבלת הניכוי עד

775

סכום שלא נוצל לניכוי 

ש"ח. 8,000 הסכום שבגינו יקבל ניכוי הוא

(להלן: "הפקודה") נקבע פטור ממס לסכומים 1961- ב) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 16(9 בסעיף שמשך יחיד עצמאי מקרן ההשתלמות שלו, ובכלל זה סכומי הריבית, הפרשי ההצמדה ורווחים אחרים ש"ח לשנה). זאת בנסיבות ובתנאים מסוימים, כלהלן: 18,600 - 2020 שמקורם בהפקדה מוטבת (בשנת

הכותב – מומחה במיסים. עורך מקצועי אתר המידע האינטרנטי במסים "כל מס" וירחון "ידע למידע"