נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2020 נובמבר 333 + נטו

שאלות ותשובות

84

מועד דיווח לרשויות המס בגין משיכת פיצויים השאלה: .12.11.18- יצא ב 161 . טופס 30.9.18 אדם פרש ב ) ולקבל אישורי משיכת פיצויים 2019 ביקש מרשויות המס לבצע פריסה (החל משנת 2019 בינואר וכל הכספים 2019 מאחר שניגש בשנת 2019 פטורים והיוונים פטורים. כל האישורים הונפקו בשנת ?2019- או ב 2018- . האם הדיווח בגין משיכת הכספים הפטורים יהיה ב 2019 נמשכו בשנת

?

!

רו"ח רוזט שמש משיבה: . התייחסות לכספי הפיצויים הפטורים ממס: 1

א)(ז) לפקודה נקבע שיראו מענק פרישה, אשר הושאר בקופת הגמל ללא 7(9 . ככלל, בסעיף 1.1 ולכן, לכאורה, ההכנסה הייתה כאילו התקבל בידי העובד רצף פיצויים או רצף קצבה, .2018 אמורה להיות מדווחת על ידי העובד בשנת על כספי הפיצויים ולהעביר את היתרה לא הייתה יכולה לבצע "התחשבנות מס" . עם זאת, קופת הגמל 1.2 2005- ) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה 1()2 (ב 23 ל"חשבון חדש" לפי סעיף , אם התקיימו כל אלה: 2019 לפני שנת

שהוגש לקופת הגמל לא כלל הנחיות המעביד לניכוי מס במקור ממענק הפרישה; 161 . טופס 1.2.1

.2019 . אישור פקיד השומה לניכוי מס במקור נמסר לקופת הגמל רק בשנת 1.2.2

) לפקודה, לא היה רלוונטי; 1 א)(ז 7(9 . רצף קצבה אוטומטי, כמשמעותו בסעיף 1.2.3

. בהתקיים התנאים המצטברים הנ"ל, קופת הגמל תדווח לפקיד השומה על פדיון כספי הפיצויים 1.3 ), שכן בשנה זו נמסר לה אישור פקיד 2019 הפטורים בעת פדיונם בפועל לעובד שפרש (קרי, בשנת .2019 ובהתאם לכך העובד שפרש ידווח עליהם כהכנסה בשנת השומה,

. התייחסות להיוון הקצבה הפטור ממס: 2

בהתאם לעיקרון, לפיו יחיד מדווח )2019 ידווח בשנה שבה בוצע ההיוון בפועל (קרי, בשנת היוון הקצבה א(ה) לפקודה העושה שימוש במלים "קיבל" ו- "התקבל". 9 על הכנסתו על בסיס מזומן ולאור לשון סעיף יצוין, כי במקביל גם קופת הגמל תדווח לפקיד השומה על היוון הקצבה בשנה האמורה.

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. מומחית בכל תחומי 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל המיסוי הישראלי. כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון