נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2019 דצמבר 324 + נטו

שאלות ותשובות

94

מיסוי משיכת יתרת פיצויים מקרן פנסיה בידי יורשים השאלה: 1981- ליורשים נותרו כספי פיצויים בקופת מבטחים בגין שכרה של המנוחה שסיימה את עבודתה ב .)1986- (נפטרה ב האם כספים אלו חייבים במס בידי היורשים? ואם היו פטורים ממס בידי המנוחה, לו הייתה מבצעת משיכה בחייה, האם הפטור ניתן להעברה ליורשים (וכיצד בכלל אפשר להוכיח זאת)? ומה הדין לגבי כספי תגמולים שנצברו בקופה? רו"ח ישראל עזרא משיב: לחוזר מס הכנסה 2.5.3 הטיפול ביתרת הפיצויים שבקרן הפנסיה יבוצע בהתאם להוראות סעיף . להלן נוסח הסעיף מתוך החוזר: 2011 ביולי 13 מיום 10/2011 ' מס המענק החייב שולם בשנים שלאחר פטירת הנישום: 3 הועמדו כספי פיצויים לרשות העובד (במסגרת קופת גמל), בעקבות פרישתו, ונפטר העובד 2.5.3.1 - ייראו בסכומים החייבים במס כחלק מהכנסתו של העובד טרם משיכת הכספים מהקופה בשנת פרישתו. במקרה זה עומדות בפני יורשי הנישום כל אחת מהאפשרויות הבאות: )3() (ג 8  יורשי הנישום רשאים לבקש פריסה לאחור של המענק החייב בהתאם לסעיף 2.5.3.1.1 שנים 6- לפקודה, כלומר, הכנסת העובד הנפטר בפריסה לשנות העבודה הנכללות ב המסתיימות בשנת הפרישה. ניתן, לבקשת היורשים, לפרוס את המענק החייב, בהתאם לכללי המנהל, משנת 2.5.3.1.2 הפרישה ועד לשנת הפטירה. ניתן, לבקשת היורשים, לשלב פריסות: פריסה אחת משנת הפרישה ואחורה, ופריסה 2.5.3.1.3 שנייה משנת הפרישה וקדימה, עד יום הפטירה, כאמור, ובלבד ששנות הפריסה לא יעלו שנים. 6 על לא הועמדו כספי הפיצויים לרשות העובד (כגון מענק פרישה ששולם בתשלומים, מענק ששולם 2.5.3.2 יחושב רק לאחר פסיקת בימ"ש בעניין, וכדו'), ומועד תשלום המענק הוא לאחר פטירת העובד - המס בגין החלק החייב כהכנסת הנפטר בשנת קבלת המענק. המענק יחשב כהכנסה מיגיעה א לפקודה, ויחושב ללא זכאות 125 בהתאם להוראות סעיף 40% אישית, והמס מוגבל לשיעור של ?

המשיב - רואה חשבון בעל רישיון של יועץ פנסיוני ומומחה במיסוי פנסיוני. בעלים ומנכ"ל בחברת סמארט פנסיה - המרכז ) העוסקת, בין היתר, בייעוץ ובתכנון פרישה לפנסיה בהיבטים www.SmartPensia.co.il( לתכנון הפרישה בע"מ הכלכליים, הפנסיוניים והמיסויים ובייעוץ למעסיקים בהיבטים הפנסיוניים