נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי
2019 ספטמבר 322 + נטו
שאלות ותשובות
92
אזרח ישראלי בחול מועד ניתוק תושבות וחבויות מס בארץ השאלה: לקנדה עם משפחתו לצורך לימודים. האיש לא הסדיר 2014 אזרח ישראלי עזב את ישראל בשנת את מעמדו ברשויות בארץ .הוריו שילמו עבורו לאורך השנים בהן לא היה בארץ דמי ביטוח לאומי מינימליים לשמירה על זכויותו. לאורך השנים במקביל ללימודיו עבד מדי פעם בעבודות מזדמנות האיש מבקר בישראל 2014 הקשורות לתחום התמחותו, ומשכרו נוכה מס הכנסה בקנדה. מאז שנת את הוריו אחת לשנה בערך למשך שבוע, ומלבד זאת אינו מגיע לישראל. הוא קבע את מושבו בקנדה, מצוי בהליכי קבלת אזרחות מתקדמים, ולא צפוי בשלב זה לחזור ולהתגורר בישראל. כעת קיבל מכתב מהביטוח .1/1/19 הלאומי והודיע כי בכוונתו לקבוע ניתוק תושבות החל מיום בהנחה שניתוק התושבות בפועל היה מיום עזיבתו את הארץ, האם יש חשש ריאלי שמס הכנסה ידרוש ממנו בעתיד תשלום בגין הכנסותיו בקנדה עבור התקופה שטרם ניתוק התושבות? ובהמשך לשאלה הראשונה: בנסיבות האמורות, האם יש מקום לפעול מול הביטוח הלאומי לקביעת תאריך ניתוק תושבות מוקדם יותר על מנת למנוע חשיפה לדרישות עתידיות ממס הכנסה בישראל? ? לפקודת מס הכנסה קובע בהגדרת "תושב" מבחנים כמותיים ואיכותיים לקביעת תושבות 1 סעיף 30 שהה או ימים בשנת המס 183- יחיד. במסגרת המבחן הכמותי נקבע, כי מי ששהה יותר מ ימים (כולל שנת המס 425 ימים לפחות בשנת המס הנוכחית ובספירה מצטברת של שלוש השנים מכסה של הנוכחית), יראוהו כמי שהיה תושב ישראל לצורכי מס באותה שנת מס. יש לציין, כי מדובר בחזקות לכאורה בלבד וכי המבחן הקובע הוא מבחן מרכז החיים (המבחן האיכותי) המורכב ממספר קריטריונים שאינם רשימה סגורה, כגון: מקום ביתו הקבוע; מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו; מקום עיסוקו; מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו, וכן האם ליחיד פעילות בארגונים או באיגודים שונים. בנוסף, הפסיקה קבעה כי יש להתחשב אף בכוונתו הסובייקטיבית של היחיד. לפקודה, ולפיה 168 על אלה יש להוסיף את החלופה החדשה להגדרת "תושב חוץ" שהוספה במסגרת תיקון ימים בישראל (ולעניין זה קביעה זו 183- יחיד יסווג כתושב חוץ אם שהה בשנה הראשונה והשנייה פחות מ שצויינה לעיל) וכן אם בשנה השלישית והרביעית מרכז חייו בחו"ל. 425- גוברת על חזקת ה ! עו"ד רו"ח יועד פרנקל ועו"ד אורי נהרי משיבים: הקדמה:
המשיבים - עו"ד רו"ח יועד פרנקל - שותף מיסוי בינלאומי במשרד זיו שרון ושות' עורכי דין. לשעבר מנהל תחום חילופי מידע ביחידה למיסוי בינלאומי ברשות המסים. עו"ד אורי נהרי ממשרד זיו שרון ושות' עורכי דין
Made with FlippingBook Digital Proposal Maker