נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2019 ספטמבר 322 + נטו

שאלות ותשובות

80

אירוע מס בהקצאת מניות לעובד בכיר בחברה השאלה:

?

מניות כל אחד. סך כל הון 500 בחברה בע"מ הקיימת כמה שנים יש שני בעלי מניות המחזיקים ש"ח. בעלי המניות הקיימים מעוניינים להקצות לאחד מעובדיה הבכירים 1,000 המניות הנפרע מניות מהון המניות הרשום כך שבמצב החדש יהיו שלושה בעלי מניות ולכל אחד 500 של החברה ). החברה היא חברה 33.33%- ל 50%- יהיו שליש מהזכויות (דילול אחזקתם של שני בעלי המניות מ רווחית ויש לה עודפים. האם הפעולה שלעיל מהווה אירוע מס? אם כן, מי החייב במס וכיצד מחשבים את הסכום החייב במס, ובאילו שיעורי מס? עו"ד גיא רוטמן משיב: הקצאת מניות לעובד והתמורה הגלומה בהפרש בין ערך המניות למחירן, ככל שהיה כזה, עלולה להיחשב להכנסת עבודה של העובד ולהביא לחיובו של העובד במס בגין הכנסה זו מחד גיסא ומאידך גיסא להיות מוכרת כהוצאה של החברה. זאת בשל היות הפרש כאמור נכנס בגדרם של ) לפקודת 1(2 שווה כסף וטובת הנאה המתקבלת אצל העובד על פי הגדרת הכנסת עבודה לפי סעיף (להלן: "הפקודה"). 1961- מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א לפקודה קבועים מסלולים המאפשרים ביצוע הקצאות כאמור במסלולים הוניים ובחירה 102 בהוראות סעיף של מסלול המיסוי שיחול הן על העובד והן על החברה בין שבמישור ההוני ובין שבמישור הפירותי. בכל מסלול נקבע מועד חבות המס של הצדדים ודרך חישובה. הוראותיו מובאות להלן כלשונן: הקצאת מניות לעובדים .102" (א) בסעיף זה - "בחירה" - בחירה של חברה מעבידה באחד משני מסלולי מיסוי להקצאת מניות לעובדים באמצעות נאמן, מסלול הכנסת עבודה או מסלול רווח הון; ) למעט עובד שהוא בעל שליטה בחברת מחקר ופיתוח 9(32 - כהגדרתו בסעיף 64 " "בעל שליטה א, לגבי מניה אשר ניתנה לו בקשר עם יחסי עובד ומעביד; 92 כהגדרתה בסעיף "הקצאת מניות באמצעות נאמן" - הקצאת מניות של חברה מעבידה לעובד, ובלבד שהעובד אינו בעל שליטה בה במועד ההקצאה או בעקבותיה והתקיימו בה כל אלה: !

זיו האפט רואי חשבון ויועצים עסקיים BDO המשיבים - ממחלקת מיסוי בין-לאומי באשכול המסים במשרד