ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2024 מאי 572 ידע למידע 95

תקרת הקצבה המזכה לעניין חישוב נוסחת השילוב הישנה השאלה:

?

וכן קיבלה מענקים פטורים בשנה זאת. 2009 לקוחה הגיעה לגיל זכאות בשנת מאז היא לא ניגשה למס הכנסה ונכון להיום אין לה פטור על הפנסיה. אם עד היום (לצורך החזרי מס), האם לצורך 2017 תבקש פטור על הקצבה משנת החישוב בנוסחת השילוב הישנה, תקרת הקצבה המזכה וכן הקצבה בפועל ? האם נכון לומר כי חלק משיעור הפטור שזכאית לו הפורשת 2024 או 2017 , 2009 יהיו לפי ומקורו בנוסחת השילוב הישנה (ללא התוספת של הפטור הנוסף) משתנה לפי שינוי הקצבה בפועל ועדכון תקרת הקצבה המזכה ויש לעדכן חלק זה בפטור בכל שנה מחדש?

רו"ח רוזט שמש משיבה: לדעתי, בחישוב נוסחת השילוב לגבי מי שהגיע לגיל הזכאות לפני יום יש להביא בחשבון את תקרת הקצבה המזכה כהגדרתה לאחר 1.1.2012 (תקרה זו משתנה לשנת המס הנדונה לפקודה הרלוונטית 190 תיקון מס' מדי שנת מס לפי שיעור השינוי במדד המחירים לצרכן הידוע בשנה שחלפה), באותה שנת מס ששולמה לו בפועל החודשית וכן את סכום הקצבה המזכה

(אשר אינה משתנה בהכרח לפי שיעור השינוי במדד המחירים לצרכן הידוע). יוער כי סכום 190 א(ג) לפקודה כנוסחו לפני תיקון מס' 9 המענק הפטור לשנת עבודה, כמשמעותו בסעיף לפקודה, הוא סכום קבוע. 35% יובהר כי סכום הפגיעה בפטור לקצבה מזכה עקב יישום נוסחת השילוב, לא יעלה על לפקודה. 190 מתקרת הקצבה המזכה כהגדרתה לאחר תיקון מס'

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין, מיסוי פרישה וקצבאות וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון.