ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

78 2024 מאי 572 ידע למידע

תכנון מס חייב בדיווח לגבי הלוואה מחברה בחו"ל שאינה במדינת אמנה שניתנה לחברה בישראל השאלה:

?

הלוואה ניתנה מחברה בחו"ל שנמצאת במדינה שאינה מדינת אמנה. מקבלת ההלוואה היא חברה בישראל. ההלוואה היא בהיקף מהותי. האם ההלוואה חייבת בדיווח כתכנון מס החייב בדיווח?

עו"ד רו"ח גדי אלימי משיב: )(ג) לתקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח), 9 ( 2 תקנה "), קובעת את הפעולה שלהלן כתכנון מס התקנות "( 2006 התשס"ז החייב בדיווח: "קבלת תקבולים, במישרין או בעקיפין, בכסף או מיליון שקלים חדשים לפחות בשנת 1 בשווה כסף, בשווי כולל של מס, בידי בעל מניות מהותי בחבר-בני-אדם מיוחד, מאת החבר." אנו נדרשים אם כן, לבחון האם החברה הזרה היא חבר בני אדם מיוחד, והאם ההלוואה שהלוותה לחברה הנישומה הישראלית מהווה תקבול. : בהתאם להגדרות המנויות בתקנות, "חבר בני אדם מיוחד" הגדרת "חבר בני אדם מיוחד" הוא חבר-בני-אדם תושב מדינה שאינה מדינה גומלת. לפיכך, בנסיבות המובאות בשאלה, מדובר בחבר בני אדם מיוחד (ללא קשר לשיעור המס שמוטל על החבר במדינת תושבותו). 1 : בתקנות באמורות לא מובאת הגדרה למונח "תקבול", ואף לא בסעיף הגדרת "תקבול" , בסעיף 1973 לפקודת מס הכנסה. בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג- (הגדרות), "תקבול" מוגדר כ"כל סכום במזומן, בשטר, או בשיק שהתאריך הנקוב בו 1 מאוחר מתאריך קבלתו, או בכרטיס אשראי, שקיבל הנישום, במישרין או בעקיפין, במהלך עסקו;" אמנם ההגדרה תקפה לכאורה רק להוראות ניהול פנקסי חשבונות, אך ניתן ללמוד ממנה על ההיקף הרחב של המונח "תקבול".

המשיב - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ