ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

16 2024 אפריל 571 ידע למידע

דגשים •

קופה מרכזית 3 או קוד / מענק במזומן מהמעסיק, ו 1 קיומו של קוד משלם מסוג קרן פנסיה ותיקה אינו משפיע על עמידת העובד בתנאי זה, 5 או קוד / לפיצויים ו ויש להתעלם מהם בבדיקה. • ייתכנו מספר תיקי ניכויים שונים על צבירות פיצויים של העובד בקופות גמל ו/ או קרנות פנסיה שונות, אך כולם יכולים להיכלל תחת ח.פ אחד, כלומר תחת אותה חברה מנהלת, כדוגמת: הפניקס פנסיה וגמל, או מגדל מקפת קרנות פנסיה וקופות גמל בע"מ. • למרות שחברות הביטוח אינן "חברות מנהלות" בהגדרתן, כוונת רשות המיסים לעניין עמידה בתנאי זה כוללת גם את חברות הביטוח. כך למשל אם לעובד נצברו פיצויים בפוליסת ביטוח מנהלים המנוהלת בחברת הפניקס ביטוח ,ובקופת גמל המנוהלת בחברת הפניקס פנסיה וגמל ובקרן פנסיה מקיפה חדשה המנוהלת בפניקס פנסיה וגמל ובקרן פנסיה משלימה המנוהלת בפניקס פנסיה גמל, הם לעניין התנאי הזה. כחברה מנהלת אחת יחשבו • רשות המיסים תפרסם בקרוב, את רשימת "החברות המנהלות" ומספרי הח.פ שלהן, את רשימת קופות הגמל, קרנות הפנסיה ופוליסות הביטוח עם מס' תיקי הניכויים שלהם בהתאמה ובשיוך לח.פ הרלוונטי ומכאן "לחברה המנהלת" הרלוונטית וזאת על מנת להקל על המעסיקים בבואם לבדוק את עמידת פרישת העובד בתנאי זה.

: 2 תנאי מס' "העובד אינו בעל שליטה במעסיק או קרובו של בעל השליטה במעסיק." למה התנאי קיים?

רשות המיסים מבקשת לבחון באופן פרטני אצל פקיד השומה כל אירוע פרישה של בעל השליטה או קרובו, ולכן מונעת מהמעסיק לאשר עבור פרישה כזו את בחירות הפורש, אלא באמצעות פקיד השומה בלבד. ) לפקודת מס הכנסה: 9 ( 32 הגדרת בעל שליטה לעניין זה כהגדרתו בסעיף "בעל שליטה" - מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או ביחד עם קרובו באחד מהבאים: 10% לפחות מהון המניות שהוצא או ב- 10% (א) ב לפחות מכוח-ההצבעה;